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历年真题汇总：注册税务师考试试题《税务代理实务》真题和答案卷二(2),
[解析]（一）影响企业所得税的事项及纳税调整
1.自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类销售价确定为应税收入，扣除产品成本，应纳税调整增加200000元（800000－600000）。（广告费和业务宜传费未超过税法扣除标准，允许全额税前扣除［58000000+800000+80000÷（1+17%）]×15％＝5830256.4元＞2500000元。实际发生的房租费也允许税前扣除）
2.业务招待费超过税法规定的标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为905658.12元。
（税法允许扣除标准：[58000000＋800000＋80000÷（1+17%）]×5‰＝294341.88（元）
超过标准部分：1200000－294341.88＝905658.12（元）
（自产货物用作劳动保护支出，属内部处置，不作视同销售，所发生支出允许税前扣除；其他支出都允许税前扣除）
3.用于建造新生产车间的贷款利息支出，属于资本性支出（应通过折旧方式扣除，当年度尚未计提折旧），应纳税调整增加160000元。
4.投资方已作出利润分配的投资分利，属于当年收益；分得的投资收益可以免征企业所得税，应作纳税调整减少360000元。（股权转让所得属于财产转让所得，应按规定计算缴纳企业所得税）
5.边角布料销售（应作为其他业务收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务育传费的计算基数），应按规定计提增值税销项税额（应补增值税：80000÷（1+17%）×17%=11623.93（元）；应补城市维护建设税：11623.93×7％＝813.68（元）；应补教育费附加；11623.93×3%=348.72（元））。因补缴增值税及附加，应纳税调整减少：12786.33元（11623.93+813.68+348.72）。
6.公益性捐赠超过规定标准，超过部分不允许税前扣除；应纳税调整增加为388334.36元。
税法允许扣除标准：（950000+160000－12786.33）×12%=611665.64（元）；
超过标准部分：1000000－611665.64＝388334.36（元）；
违反劳动法规的罚款不允许税前扣除，应纳税调整增加180000元（违约金允许税前扣除）；
计提的固定资产减值准备金，不允许税前扣除，应作纳税调整增加为250000元。
7.发生的职下福利费超过税法规定标准，超过部分不允许税前扣除；
应纳税调整增加为120000元。
税法允许扣除标准：2000000×14%=250000（元）；
超过标准部分：400000－280000=120000（元）
发生的职工教育经费超过税前规定标准，超过部分不允许税前扣除；
应纳税调整增加为30000元。
税法允许扣除标准：2000000×25%=50000（元）；
超过标准部分：80000－50000＝30000（元）；
拨缴工会经费外发生的工会活动费，不允许税前扣除，应纳税调整增加为40000元；（拨缴工会经费未超过税法规定的标准，允许税前扣除）。
安置残疾人员的工资，税前可以加计扣除100%，应纳税调整减少为190000元。
8.股东借款未影响损益，与企业所得税无涉。
（二）应纳税所得额、应纳企业所得税额及应补（退）的企业所得税额
应纳税所得额＝4950000+200000+905658.12+250000+160000－36000－12786.33+388334.36+180000+120000+30000+40000－90000=6661206.15（元）
应纳企业所得税额＝6661206.15×25％＝1665301.54（元）
应补企业所得税额＝1665301.54－1237500＝427801.54（元）
（三）其他应补税额
1.边角布料销售
应补增值税：80000÷（1+17%）×17％＝11623.93（元）；
应补城市维护建设税：11623.93×7％＝813.68（元）；
应补教育费附加：11623.93×3％＝348.72（元）。
2.股东借款到纳税年度终了，既不归还，又没用于生产经营，应视同分利，应代扣其“红利、股息、利息所得”的个人所得税
应补代扣的个人所得税：250000×20％＝50000（元）
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