三、简答题
1.某机械厂于2000年成立，主营大型机械的制造和生产，建造周期为14个月，2009年相关业务如下：
(1)2月初从A银行借入资金1000万弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万。
(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万，合同期限为1年，约定利率为15%，当月厂房的建造。
问题：根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。
(1)2009年可在税前扣除的利息金额。
(2)2009年需要资本化的借款费用金额。
(3)2009年纳税调增金额。(计算结果保留两位小数)
2.达达商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于20xx年1月1日对此展开稽查，经查实企业采用收取现金不入账的方式少计收入少缴税款7000元。税务机关认为企业有偷税行为，随即于20xx年1月20日，作出补交税款和滞纳金，处以10000元罚款的处罚决定。达达公司就上述事项咨询注册税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：
(1)处罚是否正确?
(2)注册税务师能否接受上述复议的委托?
3.某科技有限公司2009年度利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务机关进行企业所得税年度纳税申报时无纳税调整项目。
20xx年6月市地税稽查分局对该公司2009年度企业所得税进行稽查，发现该公司2009年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为10万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2009年6月该公司向关联企业支付的非广告性质赞助支出，另外，从“主营业务收入”科目中发现，企业向关联企业销售货物一批，同类产品售价为120万元，企业会计认为关联方之间按内部价70万核算(成本价)，并在凭证上注明了同类售价等信息。
地税稽查人员认为该公司2009年度企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2009年度应纳税所得60万元，并调减以后年度可税前弥补的亏损60万元，同时依据《税收征收管理法》关于偷税的处罚标准，按所偷税额的50%处以罚款7.5万元。(假定没有其他涉税事宜。)
问题：
(1)指出该公司2009年度的企业所得税纳税申报中存在哪些问题。
(2)指出企业进行关联方交易的政策规定。
(3)指出市地税稽查人员的处理意见存在哪些问题，并简述理由。
4.某市电器厂现有闲置的一台设备和一幢自建房屋(该房屋的成新率为60%，建造同样的房子，需要200万元)。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元;该幢房屋账面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。电器厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业生产电子产品，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进;第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。试比较电器厂采用上述两种不同方式相关流转税及印花税的税负差异。
5.仔细阅读以下3个案例，试分析案例中是否涉及到缴纳土地增值税，并说明理由。(不用计算出应纳税额)
(1)某村将集体所有的100亩果园转让给某房地产公司，用于建造高级公寓，取得收入1800万元。
(2)某市国土资源局将国有的50亩土地出让给某房地产公司，用于建造度假村，取得土地出让金600万元。
(3)某事业单位与某房地产企业签订协议合作建商品房，事业单位提供一块80亩的土地，房地产公司提供1000万元的资金，房屋建成后，双方按照5：5的比例分配，事业单位将分得的房产销售给自己的职工。
6.某税务师事务所在2009年省注税协会组织的行业检查中，被查出以下问题，请分别指出应对下面行为面对的处罚?
(1)其中注册税务师张某利用个人名义承接企业所得税汇算清缴鉴证业务。
(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。
(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告，导致委托人少纳所得税。经查实情节十分严重。
(4)事务所出具虚假的财产损失鉴证报告，但被税务机关及时发现，并未少纳所得税。
四、综合题
1.要求：作为注册税务师，根据下述资料代为计算该企业2009年4～6月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)
资料：某自营出口生产企业的加工货物全部出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2008年1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金额核算免抵退税，2009年4～6月有关财务资料和发生的业务如下：
(1)2009年4月，外购原材料一批不含税价格900万元，取得增值税专用发票，全部用于当月的生产;同时为出口货物购入包装物一批，购进不含税价格100万元，同时取得增值税专用发票。当月为进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，上述采购业务款项均未支付;上期留抵进项税额为11.4万元。
(2)2009年4月将外购材料内销，不含税销售额300万元;进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600万元;来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
(3)2009年5月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明)一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元，“免抵退税额抵减额”52万元;2009年5月，未发生其他涉税业务。
(4)2009年6月10日，收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，证明上补开“不得抵扣税额抵减额”8万元。2009年6月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元(4月份)的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税审批通知单》,批准数与《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》申报数一致。本月内销货物取得含税销售额468万元款项全部收到。
2.一、基本资料：
某税务师事务所接受新天地有限责任公司委托审核其2009年度的纳税情况。
新天地有限公司系增值税一般纳税人，只生产并销售C产品，按新会计准则执行。
企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业适用税率均为17%。当年无留抵税额。
2009年度企业利润表如下：
利润表
编制单位：新天地有限公司2009年单位：万元(人民币)
项目行次本年累计数
一、营业收入l8700
减：营业成本26700
营业税金及附加3--
销售费用430
管理费用5422
财务费用6150
资产减值损失720
加：投资收益8200
二、营业利润91578
加：营业外收入10--
减：营业外支出11340
三、利润总额121238
减：所得税费用13111.42
四、净利润141126.58
二、注册税务师执业时通过审核有关凭证资料和向相关人员询问，发现2009年度涉税情况如下：
1.企业的工艺流程分为A、B两热门 考试网www.lexue88.com个车间，A车间加工出半成品，由B车间最终加工成完工产品。发现该企业2009年12月份领料单号LLD1255上记录的新建厂房领料60万元错误计入A车间的生产成本。2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将LLD1255作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。
其他资料：经核实，12月份的C产品在产品成本为1500万元，产成品成本为1800万元，当月销售成本800万元。
2.12月10日，第10号凭证，企业支付职工进修学杂费，共计80万，账务处理为：
借：管理费用800000
贷：银行存款80000
3.“管理费用”中列支的有关情况：
(1)全年业务招待费合计80万元，其中有10万为赠送给客户的外购礼品，直接按成本10万转账。
(2)技术开发费用100万元。
(3)以管理费名义计提并支付给外国母公司100万管理费。
(4)计提并支付给国外某企业特许权使用费30万元
4.资产减值损失科目为计提的固定资产减值准备合计20万元。
5.审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：12月31日确认投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资，按权益法核算的收入，余下为国债利息收入。
6.“营业外支出”中列支的有关情况：
(1)通过市教育局向农村义务教育事业捐款300万。
(2)赞助支出30万元。
(3)罚款、违约金l0万元(经审核属环保部门处以罚款5万元;因未采取火灾防范措施，消防部门处罚款3万元;因产品质量原因，经协商支付购货方赔款2万元)。
7.财务费用中向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，向某客户借款500万元，年利息支出38万元。
假定其他各种业务账务处理均正确，也无其他涉税事项。
要求：
1.扼要指出存在的影响纳税的问题。并作出账务调整分录
2.计算企业应补(退)、代扣代缴各相关税的税额(要分税种，计算结果以万元为单位，保留小数点后两位)。
，2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套二(2)tag: 历年真题，注册税务师考试真题,注册税务师考试试题及答案，注册税务师考试试题 - 历年真题