三、计算题
1.
(1). 【正确答案】：A
【答案解析】：化工厂
应纳营业税=900×5%=45(万元)
应纳城市维护建设税和教育费附加=45×(7%+3%)=4.5(万元)
扣除项目金额=350+100+(350+100)×9%+45+4.5=540(万元)
土地增值额=900-540=360(万元)
增值率=360÷540×100%=66.67%，适用税率40%，速算扣除系数5%，所以应纳土地增值税=360×40%-540×5%=117(万元)
【该题针对“土地增值税的计算,扣除项目及其金额”知识点进行考核】
(2). 【正确答案】：D
【答案解析】：计算企业所得税时，企业缴纳的土地增值税可以据实扣除。
应纳税所得额=900-(350+100+50+45+4.5+117)=233.5(万元)
应纳所得税额=233.5×25%=58.38(万元)
【该题针对“土地增值税的计算,扣除项目及其金额”知识点进行考核】
(3). 【正确答案】：D
【答案解析】：房地产开发公司
①应纳营业税=1000×5%=50(万元)
②应纳城市维护建设税和教育费附加=50×(7%+3%)=5(万元)
③在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除20%，所以，扣除项目金额
=200+350+(200+350)×9%+50+5+(200+350)×20%=764.5(万元)
土地增值额=1000-764.5=235.5(万元)
土地增值率=235.5÷764.5=30.80%，由于土地增值率小于50%，所以，
应纳土地增值税=235.5×30%=70.65(万元)
【该题针对“土地增值税的计算,扣除项目及其金额”知识点进行考核】
(4). 【正确答案】：B
【答案解析】：计算企业所得税时，房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除，加计扣除20%的部分不能扣除，所以，应纳税所得额
=1000-(200+350+100+50+5+70.65)=224.35(万元)
应纳所得税额=224.35×25%=56.09(万元)
【该题针对“土地增值税的计算,扣除项目及其金额”知识点进行考核】
2.
(1). 【正确答案】：D【答案解析】：用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。
全年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计=(150000-80000)×4÷10000+3000×40÷10000=40(万元)
【该题针对“城镇土地使用税的计算,耕地占用税的减免,印花税应纳税额的计算,应纳税额的计算”知识点进行考核】
(2). 【正确答案】：D
【答案解析】：全年应缴纳的房产税=(8000-2000)×(1-20%)×1.2%+2000×(1-20%)×1.2%÷12×3+20×9×12%=84(万元)
【该题针对“城镇土地使用税的计算,耕地占用税的减免,印花税应纳税额的计算,应纳税额的计算”知识点进行考核】
(3). 【正确答案】：D【答案解析】：按“租赁合同”贴花，20×12×1‰=0.24(万元)
【该题针对“城镇土地使用税的计算,耕地占用税的减免,印花税应纳税额的计算,应纳税额的计算”知识点进行考核】
(4). 【正确答案】：C【答案解析】：在农业(农业机械)部门登记为拖拉机的车辆，免征车船税，
全年应纳车船税=(20×2×30+400×5+600×3)÷10000=0.5(万元)
【该题针对“城镇土地使用税的计算,耕地占用税的减免,印花税应纳税额的计算,应纳税额的计算”知识点进行考核】
四、综合题
1.
(1). 【正确答案】：C
【答案解析】：境内的生产经营收入总额
=175500÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×16.2=150000+600+81=150681(万元)
【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】
(2). 【正确答案】：B【答案解析】：应扣除的销售成本=(10000+40)×(400÷40)+5×12=100460(万元)
【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】
(3). 【正确答案】：A【答案解析】：增值税作为价外税，税前不可以扣除，因此应扣除的销售税金及附加
=30136.2+5481.49=35617.69(万元)
【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】
(4). 【正确答案】：A【答案解析】：销售(营业)收入=150681(万元)
广告费和业务宣传费扣除限额=150681×15%=22602.15(万元)，实际发生数700+140=840(万元)，840万元可以据实扣除。
应扣除的销售费用=439+840+90=1369(万元)
应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%×5%=800(万元)
应扣除的销售费用和财务费用合计=1369+800=2169(万元)
【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】
(5). 【正确答案】：B
【答案解析】：企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
2009年境内生产经营应纳税所得额
=150681-100460-35617.69-2169-(1100-300)-280-280×50%=11214.31(万元)
【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】
(6). 【正确答案】：D【答案解析】：应缴纳的企业所得税
=11214.31×25%+200÷(1-20%)×(25%-20%)=2816.08(万元)
【该题针对“企业所得税税率,企业所得税的计算,广告费和业务宣传费,借款利息的扣除规定”知识点进行考核】
2.
(1). 【正确答案】：B【答案解析】：罗伯特在境内居住时间为90天以上1年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征个人所得税的优惠。
2009年3月～12月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税=[(24000-4800)×20%-375]×10=34650(元)
【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (2). 【正确答案】：A【答案解析】：处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值=10×6/20=3(万元)，应纳税额=(5-3-0.3)×20%=0.34(万元)=3400(元)。
提示：个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。
【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (3). 【正确答案】：A【答案解析】：劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额;凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入作为一次，据以确定应纳税所得额;设计业务取得3次收入属于罗伯特的“一次性收入”，不属于“连续性收入”。因此，设计业务应纳个人所得税额=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)
【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (4). 【正确答案】：B
【答案解析】：拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (5). 【正确答案】：D【答案解析】：单位低价向职工售房，职工因此少支付的价款，按工资薪金项目，适用年终一次性奖金方法计税。应纳个人所得税的计算方法为：
60000÷12=5000(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元
应纳个人所得税=60000×15%-125=8875(元)
【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】 (6). 【正确答案】：A
【答案解析】：捐赠的扣除限额=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
稿酬所得应缴纳税额=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
【该题针对“个人所得税减免税优惠,低价购房个人所得税政策,劳务报酬所得,取得拍卖收入的计税方法”知识点进行考核】
，2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套六(7)tag: 历年真题，注册税务师考试真题,注册税务师考试试题及答案，注册税务师考试试题 - 历年真题