注会历年真题系列：2009年注会新制度《税法》考试试题及答案解析

04-04 15:39:45   浏览次数:922次  栏目：历年真题

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　　【答案】

　　第1行： 营业收入=68000+28×5=68140
　　第2行：营业成本=45800+20×5=45900
　　第3行：营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）+5×28×9%
　　=9266.24（万元）
　　第8行：营业利润=68140-45900-9266.24-3600-2900-870+550=6153.76（万元）
　　第11行：利润总额=6153.76+320-1050=5423.76（万元）
　　第12行：纳税调增加额=112+149.15+60+30+1.95=353.1（万元）
　　第13行：业务招待费发生额的60%=280×60%=168（万元）＜68140×5‰
　　纳税调增金额=280-168=112（万元）
　　第14行：公益性捐赠限额=5423.76×12%=650.85（万元）
　　纳税调增金额=800-650.85=149.15（万元）
　　第15行：福利费开支限额=3000×14%=420（万元）
　　纳税调整金额=480-420=60（万元）
　　第16行：工会经费开支限额=3000×2%=60（万元）
　　纳税调整金额=90-60=30（万元）
　　第17行：折旧限额=（200+34）÷10÷12×5=9.75（万元）
　　折旧的纳税调整金额=11.7-9.75=1.95（万元）
　　第18行：纳税调整减少额=60+550=610（万元）
　　第19行：加计扣除=120×50%=60（万元）
　　第20行：免税收入=550（万元）
　　第21行：应纳税所得额=5423.76+353.10-610=5166.86（万元）
　　第23行：应纳所得税额=5166.86×25%=1291.72（万元）
　　第24行：抵免所得税额=（200+34）×10%=23.40（万元）
　　第25行：实际应纳税额=1291.72-23.40=1268.32（万元）
　　【试题点评】本题与《应试指南》第273页综合题第3题考核的知识点相似。

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