2017注册税务师考试试题及答案税法二全真试题套五(6)

03-06 16:46:30   浏览次数:898次  栏目：历年真题

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　　租赁合同应纳的印花税=1(元)

　　(4). 【正确答案】：B【答案解析】：技术转让合同收入金额无法确定，签订技术转让合同应缴纳的印花税为5元。

　　2.

　　(1). 【正确答案】：C【答案解析】：应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×1÷3=6240×1÷3=2080(万元)

　　应扣除的开发成本的金额=3000(万元)

　　应扣除的税金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(万元)

　　应扣除的开发费用和其他扣除项目=(3000+2080)×10%+(3480+4160)×20%=2036(万元)

　　准予扣除项目合计=2080+3000+660+2036=7776(万元)

　　(2). 【正确答案】：B【答案解析】：增值额=12000-7776=4224(万元)

　　增值率=4224÷7776×100%=54.32%，增值率为40%，扣除率为5%。

　　土地增值税=4224×40%-7776×5% =1300.8(万元)

　　(3). 【正确答案】：C

　　【答案解析】：应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)÷3=2080(万元)

　　应扣除的开发成本的金额=3400+600=4000(万元)

　　应扣除的税金=0(以不动产对外投资，共担风险的，不缴纳营业税)

　　应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(2080+4000)×5%+(2080+4000)×20%=1780(万元)

　　准予扣除的项目合计=2080+4000+1780=7860(万元)

　　(4). 【正确答案】：C

　　【答案解析】：增值额=9000-7860=1140(万元)

　　增值率=11热门 考试网www.lexue88.com40÷7860×100%=14.50%，适用税率30%。

　　应缴纳土地增值税=1140×30%=342(万元)

　　四、综合分析题

　　1.

　　(1). 【正确答案】：AC【答案解析】：接受捐赠确认的所得只包括货物的价款和增值税，不包括保险费;出租的房屋应当根据权责发生制确认所得;新建的办公楼应当从7月份开始计算房产税。

　　(2). 【正确答案】：D

　　【答案解析】：收入总额=10000+(10000÷100)×10+72/(3×12)×5+550+500=12060(万元)

　　(3). 【正确答案】：D

　　【答案解析】：销售(营业)收入=10000+(10000÷100)×10+72/(3×12)×5=11010(万元)

　　广告费用扣除限额=11010×30%=3303(万元);实际支出的广告费2370万元;据实扣除。

　　业务招待费用扣除限额=11010×5‰=55.05(万元)，实际发生额的60%=140×60%=84(万元)，只能扣除55.05万元，环境保护专项资金支出可以税前扣除。

　　借款的利息可以扣除的限额=1000×5%=50(万元)，实际发生100万元，只能扣除50万元。

　　税前准予扣除的期间费用=2500+1200-140+55.05+300-100+50=3865.05(万元)

　　(4). 【正确答案】：D

　　【答案解析】：从租计税：72/(3×12)×5×12%=1.2(万元);

　　从价计税：400×(1-30%)×1.2%×6/12+400×(1-30%)×1.2%×1/12=1.96(万元)。

　　合计应缴纳房产税=1.96+1.2=3.16(万元)。

　　(5). 【正确答案】：D

　　【答案解析】：境内的应纳税所得额=12060-500-6636.36-663.64-249.66-3865.05-3.16=142.13(万元)

　　(6). 【正确答案】：D

　　【答案解析】：高新技术企业，适用税率15%，应纳税额=142.13×15%+500÷(1-20%)×(25%-20%)=52.57(万元)

　　2.

　　(1). 【正确答案】：BCDE【答案解析】：选项A，接受股票期权时不征税。

　　(2). 【正确答案】：D【答案解析】：取得的股票期权在行权前转让，应当按照工资薪金所得缴纳个人所得税;高管人员计算个人所得税的时候，行权前转让所得与当月工资薪金所得合并计算个人所得税。

　　11月份应纳的个人所得税=(0.8+10-0.2)×45%-1.5375=3.2325(万元) =32325(元)

　　(3). 【正确答案】：C【答案解析】：个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金;购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。因此应归还的纳税保证金=50000×(90÷100)=45000(元)

　　(4). 【正确答案】：C

　　【答案解析】：个人的所得(不含偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。

　　因此，第一次稿酬所得应纳个人所得税=15000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)

　　出版稿酬所得应纳个人所得税=[60000×(1-20%)-15000]×20%×(1-30%)=4620(元)

　　合计应纳个人所得税=1680+4620=6300(元)

　　(5). 【正确答案】：B

　　【答案解析】：董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。

　　由于个税由公司代付，王先生取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税。代付个税的应纳税所得额=(120000-7000)×(1-20%)÷68%= 132941.18(元)

　　王先生董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18×40%-7000=46176.47(元)

　　(6). 【正确答案】：B

　　【答案解析】：王先生境外股票转让所得应纳个人所得税=150000×20%=30000(元)

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