2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(5-2)
四、计算题
1. A公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下：
(1)2008年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改良，改良前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为30万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。
(2)该办公楼改扩建工程于2008年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。
(3)2008年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2009年末收取，租赁期开始日为2008年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。
(4)2010年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2010年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。
(5)2010年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。
(6)2011年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。
(注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额)
要求：
(1)编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录;
(2)编制2008年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;
(3)编制2009年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;
(4)编制2010年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录;
(5)编制2010年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;
(6)编制2011年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;
2. 恒通公司2007年12月20日购入一条生产线，由A.B两台机器构成，初始成本分别为500万元和300万元，使用年限均为10年，预计净残值为零，以年限平均法计提折旧。两台机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单位，属于一个资产组。2012年由于该生产线所生产的产品有替代产品上市，到年底导致公司该产品销路锐减 40%，因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。经估计该生产线未来5年现金流量及其折现率，得其现值为300万元。因公司无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，则以预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。2012年末A机器的公允价值减去处置费用后的净额为220万元，B机器无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值，整条生产线预计尚可使用5年。
要求：
(1)确定2012年12月31日资产组账面价值。
(2)计算资产减值损失，将计算结果填入下表。
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项目 |
机器A |
机器B |
整条生产线（资产组） |
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账面价值 |
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可收回金额 |
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减值损失 |
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减值损失分摊比例 |
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分摊减值损失 |
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分摊后账面价值 |
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尚未分摊的减值损失 |
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二次分摊比例 |
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二次分摊减值损失 |
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二次分摊后应确 认减值损失总额 |
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二次分摊后账面价值 |
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