幼教  教案  范文  作文  资格考试  高中教学  【网站地图】 【+收藏本站
在线投稿
您当前位置:乐学网资格考试中级会计考试试题历年真题2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-4)

2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-4)

03-06 16:46:30   浏览次数:751  栏目:历年真题
标签:中级会计考试试题及答案,中级会计考试试题,中级会计考试真题,http://www.lexue88.com 2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-4),

2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-4)

  7

  [答案] 错

  [解析] 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更处理。

  8

  [答案] 错

  [解析] 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产(含单项金融资产或一组金融资产)的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当确认减值损失,计提减值准备。

  9

  [答案] 错

  [解析] 如果某分部的分部利润(亏损)的绝对额,占所有盈利分部利润合计额或者所有亏损分部亏损合计额的绝对额两者中较大者的10%或者以上,则可以将该分部划分为报告分部。

  10

  [答案] 错

  [解析] 实行国库集中支付后,在财政直接支付方式下,基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨,工资支出由财政直接拨付到个人工资账户,购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商。

  四、计算题

  1

  [答案] (1)编制2008年大海公司无形资产研发项目的相关会计分录;

  借:研发支出——费用化支出 700

  贷:原材料 140

  应付职工薪酬 560

  借:应付职工薪酬 560

  贷:银行存款 560

  借:管理费用 700

  贷:研发支出——费用化支出 700

  (2)编制2009年大海公司无形资产研发项目的相关会计分录;

  借:研发支出——费用化支出 200

  ——资本化支出 970

  贷:原材料 300

  累计折旧 400

  应付职工薪酬 470

  借:应付职工薪酬 470

  贷:银行存款 470

  借:管理费用 200 www.lexue88.com

  贷:研发支出——费用化支出 200

  借:无形资产1000

  贷:研发支出——资本化支出970

  银行存款 30

  (3)分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用。

  ①2008年应确认的递延所得税=0,应交所得税=(10 000-700×50%)×25%=2412.5(万元),所得税费用=2412.5万元。

  相关会计分录为:

  借:所得税费用 2412.5

  贷:应交税费——应交所得税 2412.5

  ②2009年末

  无形资产的账面价值=1000万元,计税基础=1000×150%=1500(万元)

  暂时性差异=500万元,不需要确认递延所得税。

  应纳税所得额=10 000-200×50%=9900(万元)

  应交所得税=9900×25%=2475(万元)

  所得税费用=2475万元

  相关会计分录为:

  借:所得税费用 2475

  贷:应交税费——应交所得税 2475

  ③2010年末

  减值测试前无形资产的账面价值=1000-1000/5=800(万元)

  应计提的减值准备金额=800-720=80(万元)

  计提减值准备后无形资产的账面价值为720万元

  计税基础=1500-1500/5=1200(万元)

  暂时性差异为480万元,其中400万元不需要确认递延所得税。

  应确认的递延所得税资产=80×25%=20(万元)

  应纳税所得额=10000-(1500/5-1000/5)+80=9980(万元)

  应交所得税=9980×25%=2495(万元)

  所得税费用=2495-20=2475(万元)。

  相关会计分录为:

  借:所得税费用 2475

  递延所得税资产 20

  贷:应交税费——应交所得税 2495

  ④2011年末

  无形资产的账面价值=720-720/4=540(万元)

  计税基础=1500-1500/5×2=900(万元)

  暂时性差异为360万元,其中300万元不需要确认递延所得税

  递延所得税资产余额=(360-300)×25%=15(万元)

  递延所得税资产本期转回额=20-15=5(万元)

  应纳税所得额=10 000-(1500/5-720/4)=9880(万元)

  应交所得税=9880×25%=2470(万元)

  所得税费用=2470+5=2475(万元)

  相关会计分录为:

  借:所得税费用 2475

  贷:应交税费——应交所得税 2470

  递延所得税资产 5

  2

  [答案] (1)编制2008年第一季度发生的各项外币业务的相关会计分录

  1月1日: www.lexue88.com

  借:银行存款——美元(800×7.15) 5 720

  贷:股本 5 720

  1月10日:

  借:原材料 406

  应交税费——应交增值税(进项税额) 70

  贷:应付账款——美元(50×7.12) 356

  银行存款 120

  1月20日:

  借:应收账款——美元(20×7.1) 142

  贷:主营业务收入 142

  2月2日:

  借:银行存款——美元(200×7.08) 1 416

  财务费用 4

  贷:应收账款——美元(200×7.1) 1 420

  2月12日:

  借:交易性金融资产——成本 141

  贷:银行存款——美元(20×7.05) 141

  2月17日:

  借:银行存款 353

  财务费用 2

  贷:银行存款——美元(50×7.1) 355

  借:研发支出——资本化支出 400

  贷:应付职工薪酬 150

  原材料 250

  3月31日:

  借:研发支出——资本化支出 21.36

  贷:长期借款——应计利息 (3×7.12) 21.36

  (2)计算第一季度末产生的汇兑损益并编制相应的会计分录;

  3月31日,计算第一季度末产生的汇兑损益

  银行存款(美元)产生的汇兑差额=(600+800+200-20-50)×7.12-(4 260+5 720+1 416-141-355)=-6.4(万元人民币)

  应收账款(美元)产生的汇兑差额=(300+20-200)×7.12-(2 130+142-1 420)=2.4(万元人民币)

  应付账款(美元)产生的汇兑差额=(80+50)×7.12-(568+356)=1.6(万元人民币)

  长期借款—本金(美元)产生的汇兑差额=300×7.12-2 130=6(万元人民币)

  长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3)×7.12-(85.2+21.36)=0.24(万元人民币)

  借:应收账款——美元 2.4

  财务费用——汇兑差额 5.6

  贷:银行存款——美元 6.4

  应付账款——美元 1.6

  借:研发支出——资本化支出 6.24

  贷:长期借款——本金(美元) 6

  长期借款——应计利息(美元) 0.24

  (3)编制2008年第二季度发生的与X专利技术研发项目相关的会计分录

  借:研发支出——资本化支出 505.1

  贷:应付职工薪酬 180

  原材料 325.1

  借:研发支出——资本化支出 20.85

  贷:长期借款——应计利息(3×6.95) 20.85

  长期借款—本金(美元)产生的汇兑差额=300×6.95-300×7.12=-51(万元人民币)

  长期借款—应计利息(美元)产生的汇兑差额=(12+3+3)×6.95-[(12+3)×7.12+3×6.95]=-2.55(万元人民币)

  借:长期借款——本金(美元) 51

  长期借款——应计利息(美元) 2.55 www.lexue88.com

  贷:研发支出——资本化支出 53.55

  (4)编制2008年第二季度发生的与交易性金融资产、存货相关的会计分录

  借:交易性金融资产——公允价值变动 67.5(5×6×6.95-141)

  贷:公允价值变动损益 67.5

  6月30日,10台Z型号机器的可变现净值=8×10×6.95-50=506(万元人民币),成本=406+120=526(万元人民币),Z型号机器的可变现净值低于其成本,因此Y材料应按可变现净值计量;

  Y材料的可变现净值=8×10×6.95-120-50=386(万元人民币),应计提的存货跌价准备=406-386=20(万元人民币)

  借:资产减值损失 20

  贷:存货跌价准备 20

  (5)编制2008年第三季度发生的与交易性金融资产、X专利技术相关的会计分录

  7月1日:

  借:无形资产 1 800(900+400+21.36+6.24+505.1+20.85-53.55)

  贷:研发支出——资本化支出 1 800

  8月3日

  借:银行存款——美元 (8×5×6.80)272

  公允价值变动损益 67.5

  贷:交易性金融资产——成本 141

  ——公允价值变动 67.5

  投资收益 131

  3

  [答案] (1)暂时性差异计算表

项目

账面价值

计税基础

暂时性差异

应纳税暂时性差异

可抵扣暂时性差异

持有至到期投资

2 132

2 132

0

0

固定资产

2 160

2 280

0

120

交易性金融资产

1 000

500

500

0

预计负债

2 200

2 200

0

0

合计

500

120

[1] [2]  下一页

,2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-4)
发表评论
发表读后感言(游客无需登录,即可直接发表感言。)
匿名评论  
最新评论所有评论
评论加载中......
联系我们 | 网站地图 | 幼教大全 | 免费教案 | 范文大全 | 作文大全 | 资格考试 | 高中教学