对于事项(6),税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。应确认相关的暂时性差异。可抵扣暂时性差异=1 000-5 000×15%=250(万元)。
对于事项(7),按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。所以这部分亏损,在2008年度转回,应转回可抵扣暂时性差异800万元。
(2)应纳税所得额=6 000-2 050×4%+120+200-500+2 200+250-800=7388(万元)应交所得税=7388×25%=1847(万元)
(3)递延所得税资产发生额=(120+250)×25%-200=-107.5(万元)递延所得税负债发生额=500×25%=125(万元)本期共发生的所得税费用=1847-(-107.5)+125=2079.5(万元)
(4)借:所得税费用 2079.5
贷:应交税费——应交所得税 1847
递延所得税资产 107.5
递延所得税负债 125
五、综合题
1
[答案] (1)根据资料(2)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
①12月1日
借:应收账款 1 755
贷:主营业务收入 1 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 255 www.lexue88.com
借:主营业务成本 800
贷:库存商品 800
12月15日收到货款:
借:银行存款 1 740
财务费用 15(1 500×1%)
贷:应收账款 1 755
②
借:劳务成本 50
贷:应付职工薪酬 50
借:应收账款 50
贷:主营业务收入 50
借:主营业务成本 50
贷:劳务成本 50
③
借:银行存款 2 340
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 340
预收账款 2 000
借:发出商品 1 600
贷:库存商品 1 600
④12月3日
借:银行存款 510
长期应收款 3 000
贷:主营业务收入 2 723.2
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
未实现融资收益 276.8
借:主营业务成本 1 700
贷:库存商品 1 700
12月31日
借:未实现融资收益 11.35
贷:财务费用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
⑤12月5日:
借:银行存款 4 680
贷:主营业务收入 4 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 680
借:主营业务成本 3 000
贷:库存商品 3 000
12月31日:
借:主营业务收入 1 200(300×4)
贷:主营业务成本 900 (300×3)
应付账款(或其他应付款) 300
借:库存商品 300(100×3)
应交税费——应交增值税(销项税额)68(100×4×17%)
应付账款(或其他应付款) 100
贷:银行存款 468(100×4×1.17)
,2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-4)tag: 历年真题,中级会计考试试题及答案,中级会计考试试题,中级会计考试真题,中级会计考试试题 - 历年真题