2011年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(2-2)
三、判断题
1. 当所购建固定资产的各部分已分别完工，即可认为该项资产已达到预定可使用状态，借款费用可停止资本化。( )
2. 企业至少应于每年年末对无形资产的残值进行复核，如果残值重新估计后高于其账面价值的，则该无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。( )
3. 企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。( )
4. 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及其附注，但小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表。()
5. 非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。( )
6. 递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。()
7. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。( )
8. 企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。( )
9. 如果某分部的分部利润(亏损)的绝对额，占所有分部利润(亏损)合计额的绝对值10%或者以上，则可以将该分部划分为报告分部。( )
10. 实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金仍然通过主管部门层层划拨。( )
四、计算题
1. 2008年1月1日，大海公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：
(1)2008年，该研发项目共发生材料费用140万元，人工费用560万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。
(2)2009年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，大海公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。
(3)2009年，共发生材料费用300万元，人工费用470万元，以银行存款支付人工费用，均符合资本化条件。另发生相关设备折旧费用400万元，其中200万元符合资本化条件。
(4)2009年12月31日，该研发项目研发成功并申请专利，大海公司在申请专利时发生登记注册费、律师费等相关费用30万元，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。
(5)大海公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，大海公司对其采用直线法摊销;税法规定该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限与会计相同。
(6)2010年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，摊销年限和摊销方法不需变更。
(7)其他资料：
①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。大海公司该研究开发项目符合上述税法规定。
②假定大海公司每年的税前利润总额均为10 000万元;大海公司适用的所得税税率为25%。
③假定大海公司2008年初不存在暂时性差异。
④假定该无形资产自2010年初开始摊销。
要求：
(1)编制2008年大海公司无形资产研发项目的相关会计分录;
(2)编制2009年大海公司无形资产研发项目的相关会计分录;
(3)分别计算2008年至2011年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。
2. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按季计算汇兑损益。每半年编制一次财务报表。2008年1月1日有关外币账户期初余额如下：
|
外币账户 |
外币账户余额（万美元） |
折算汇率 |
人民币账户余额（万元） |
|
银行存款 |
600 |
7.10 |
4 260 |
|
应收账款 |
300 |
7.10 |
2 130 |
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应付账款 |
80 |
7.10 |
568 |
|
长期借款—本金 |
300 |
7.10 |
2 130 |
|
长期借款—应计利息 |
12 |
7.10 |
85.2 |
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