2011年中级会计职称考试试题及答案_《中级会计实务》_模拟试题(1-2)
二、多项选择题
1. 下列各项中，应确认投资收益的事项有( )。
A. 交易性金融资产在持有期间获得现金股利
B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
D.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入
2. 企业按成本法核算时,下列事项中不会引起长期股权投资账面价值变动的有( )。
A.被投资单位以资本公积转增资本
B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利
C.期末计提长期股权投资减值准备
D.被投资单位因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积
3. 甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有( )。
A.3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B.3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订
D.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1 000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元
4. 在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有( )。
A.固定资产
B.长期股权投资
C.长期借款
D.资本公积
5. 下列各项中，属于会计政策变更的有( )。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
6. 企业确认的下列各项资产减值准备中，以后期间不得转回的有( )。
A.固定资产减值准备
B.无形资产减值准备
C.长期股权投资减值准备
D.持有至到期投资减值准备
7. 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有( )。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
8. 甲公司拥有A公司50%的表决权资本，乙公司拥有A公司50%的表决权资本;甲公司拥有B公司60%的表决权资本;A公司拥有C公司40%的表决权资本。上述公司存在关联方关系的有( )。
A.甲公司与A公司
B.甲公司与B公司
C.A公司与C公司
D.甲公司与乙公司
9. W 公司拥有甲公司60%的权益性资本，拥有乙公司40%的权益性资本，W公司和M公司各拥有丙公司50%的权益性资本;此外,甲公司拥有乙公司30%的权益性资本,拥有丁公司51%的权益性资本,应纳入W公司合并会计报表合并范围的有( ) 。
A. 甲公司
B.乙公司
C.丙公司
D.丁公司
10. 下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有( )。
A. 为购建固定资产支付的耕地占用税
B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用
C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款
D.融资租赁方式租入固定资产所支付的租金
三、判断题
1. 能给企业带来经济利益的资源，就应确认为企业的一项资产。( )
2. 企业持有交易性金融资产期间取得的债券利息或现金股利应当冲减该金融资产的账面价值。( )
3. 在商品需要安装和检验的销售情况下，销售方在发出商品时就可确认收入。 ( )
4. 企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。( )
5. 商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。( )
6. 在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款本金和利息的汇兑差额，应当计入符合资本化条件的资产的成本。( )
7. 企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。( )
8. 事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入结余分配。( )
9. 在建工程项目达到预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。( )
10. 披露分部信息的主要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。( ) www.lexue88.com
四、计算题
1. 甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数。假设转股时不足l股的部分支付现金。
2009年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
已知：利率为9%的5年期复利现值系数为(P/F，9%，5)=0.6499;利率为6%的5年期复利现值系数为(P/F，6%，5)=0.7473;利率为9%的5年期年金现值系数为(P/A，9%，5)=3.8897;利率为6%的5年期年金现值系数为(P/A，6%，5)=4.2124。
要求：
编制甲公司可转换债券相关的会计分录。
2. 甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2 000万元，增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：
(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。
(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元, 每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。
(5)乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。
要求：
(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;
(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;
(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。
五、综合题
1. 黄海公司为股份有限公司(系上市公司)，成立于2007年1月1日，自成立之日起执行《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。2009年2月5日，注册会计师在对黄海公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向黄海公司会计部门提出疑问：
(1)黄海公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20 000万元，公允价值减去处置费用后的净额为l7 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。
2008年12月31日，黄海公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7 000万元。其会计处理如下：
借：资产减值损失 3 000
贷：长期股权投资减值准备——A公司 3 000
借：递延所得税资产750
贷：所得税费用750
(2)黄海公司于筹建期发生开办费用2 000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月(2007年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。
(3)黄海公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：
借：所得税费用 20
贷：递延所得税负债 20
(4)黄海公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1 200万元。会计部门将其确认为营业外收入，黄海公司2007年度的利润总额为6 000万元。
其他有关资料如下：
(1)黄海公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。
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