三、简答题
1. 武汉某房地产综合开发公司，是一家2005年成立的集房地产开发、物业管理等一条龙服务的民营企业。公司于2007年初斥资建成一栋商业楼，并于当年末完工。经营面积达50000平方米。2007年12月，房地产公司与一家跨国商业零售集团就商业楼的出租达成协议，自2008年1月起将该商业楼的一、二、三层租赁给商业零售集团做综合型商场，同时提供相应的物业管理服务，该商业集团每月支付给房地产公司租金200万元，合同约定租赁期限为3年。 房地产公司针对上述业务，分析2008年纳税情况如下
(1)根据这个协议，房地产公司就该项租赁业务，应按服务业—租赁业缴纳营业税： 200×12×5%=120(万元)
(2)应缴纳城建税及教育费附加合计： 120×(7%+3%)=12(万元)
(3)应按租金收入缴纳房产税： 200×12×12%=288(万元) 注册税务师通过对房地产公司财务情况分析得知，租金200万中的30%为物业管理费的收入，在签订合同的时候，采取一揽子的办法，约定租金200万。租金收入和物业管理费收入的成本率分别为30%和60%。 要求：作为注册税务师，请您对此租赁业务进行筹划，以税前会计利润为判断标准，拟定新方案，同时阐述相关政策依据(不考虑题目中未涉及的税费)。
2. 某市安然租赁公司购置了大量房产，专门用于出租，以取得租赁收入。2008年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间，用以存储产品及原料。库房原值为1600万元，残值率5%，税法规定按20年折旧，假设企业适用所得税率25%。当地政府规定，房产的减除比例为原值的30%。双方协商后，提出两个方案： 方案一：安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂，不提供其他服务，所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。 方案二：安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料，因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同，年仓储费300万元。 请以净收益为判断标准，对安然公司的此项业务进行税收筹划，代为决策与天然化妆品厂签定何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。
3. 某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2008年发生经营业务如下
(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额10000万元，其中建筑劳务费4000万元，金属结构件6000万元。又将总承包额的一部分转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费2000万元，金属结构件2000万元。
(2)工程所用金属结构件6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用30万元有合法票据。 要求：计算建筑公司工程应缴纳的流转税及代扣的税金，并阐述相关政策。
4. 中国公民王某2008年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)
(1)每月工资收入2380元，于2008年12月份取得全年奖金12000元(不含税)。
(2)4月取得建筑工程设计费30000元，同时从中拿出9000元通过市民政局捐赠给受灾地区。
(3)2008年4月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得利息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。
(4)2008年6月按照有关房改政策，以6万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为10万元。将2008年12月受赠的一套住房出售，售价20万元，原受赠时缴纳有关税费0.6万元，出售时支付有关费用0.1万元。 要求：根据上述资料，按业务顺序计算应纳个人所得税。
5. 2008年6月20日，A县地税局查实某建筑企业5月份采取虚假的纳税申报偷税20万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款20万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳10万元税款后于6月25日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第8天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。 要求： 1.该建筑企业的行政复议申请是否符合规定?为什么? 2.A县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的?
6. 假设某商业批发企业为增值税一般纳税人，销售给某客户一批货物，增值税税率17%，不含税价格为100万元，成本为80万元。 方案一：给予销售折扣5%，且折扣额与销售额开在同一张发票上注明(折扣销售) 方案二：如果客户在10天内付款，享受5%的折扣(现金折扣，计算现金折扣不考虑增值税) 方案三：由于商品质量问题，决定给予5%的折让，购买方取得当地主管税务机关开具的索取折让的证明单后，该批发企业按销售额的5%开具了红字专用发票(折让销售) 要求：根据上述资料对三个方案进行评价，将计算数据填入下表。
四、综合分析题
1. 心飞红酒酒业有限公司，主营红酒的生产、批发和零售，根据红酒产品的特殊性，公司在销售时，主要使用两种包装方式，一种是常见的装瓶销售，采用将酒瓶的售价计入销售中，并另外收取押金，以便收回;另一种是对于酒吧等娱乐场所销售的红酒主要为桶装酒，所用酒桶免费使用，但预先收取押金，具体政策如下
(1)酒瓶每个成本价格为5元，在销售时直接包含在红酒的销售额中，为促进酒瓶回收，另外收取3元/瓶押金。
(2)酒桶每个成本价格是2000元，免费使用，但是为了保证酒桶的回收，每个酒桶收取押金3500元。
(3)超过6个月未退回包装物的，没收包装物押金。 2008年4月份，发生下列经济业务
(1)4月1日，为了方便使用，仁人咖啡向酒厂购买酒桶200个，收取价款56万元，并开具普通发票。
(2)4月6日，发给某经销商红酒100箱，成本价8万元，并开具了增值税专用发票1张，注明价款10万元，另外开具自制收据1张，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。
(3)4月8日，采用赊销方式销售给某经销商红酒50箱，成本价格4.5万元，合同约定一年后付款，注明不含税价格6万元。
(4)4月16日，购进酒瓶10000个，单价5元/个，取得增值税专用发票一张，款项尚未支付。
(5)4月20日，500个酒瓶、20个酒桶的押金已经逾期，按期退回200个酒瓶、2个酒桶的押金。
(6)4月24日，仁人咖啡自带酒桶购红酒5吨价税合计金额为175500元，与心飞公司口头约定分两期付款，提货当日付款20%，三个月后付款80%，款付清时开具发票，仁人咖啡当日如约支付20%的货款。 企业取得的抵扣凭证已经在4月30日全部通过税务机关认证，上月留抵税额56000元，企业适用的消费税率是10%。 要求
(1)根据企业的包装物政策，说明正确的会计处理及涉税规定。
(2)根据企业的经济业务，作出正确的会计分录。
(3)计算出企业当期应缴纳的消费税、增值税。(以元为单位保留两位小数)
2. 某从事花卉种植的外商投资企业为居民企业，会计核算执行新会计准则。2008年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入总额760万元，应扣除的成本、费用、税金等共计8500万元，实现会计利润60万元，已按会计利润预缴所得税。2008年12月31日聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题
(1)2008年3月税务机关税收检查发现2007年企业少计收入，遂做出补缴所得税款3万元，罚款1.50万元，已经缴纳并在2008年利润总额中扣除
(2)当年11月直接销售花卉给某使用单位，开具普通发票销售额100万元，支付销售产品有关的运输费用15万元，取得运费发票，企业未作账务处理和税务处理
(3)技术开发费90万元;其他形成无形资产，“管理费用—累计摊销”反映无形资产本期摊销额50万元(假定无形资产自行研发，计税基础、摊销方法、年限和会计相同)
(4)12月接受某公司捐赠设备一台，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，企业支付运输费2万元和保险费5万元，取得运费发票，企业对此未作账务处理
(5)在“营业外支出”账户中反映：发生的通过公益性社会团体向当地小学捐赠100万元，直接向某学校捐赠20万元
(6)12月购置节能用水专用设备一台，支付价款100万元，增值税17万元，已经取得普通发票该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。 要求：扼要说明上述纳税调整政策，并计算应补缴的企业所得税。
，2017注册税务师考试题库税务代理实务模拟试题(4-2)tag: 考前模拟试题，注册税务师考试试题,注册税务师考试题,注册税务师考试试题及答案，注册税务师考试试题 - 考前模拟试题