三、简答题
1. 某市鞭炮厂，2008年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以A种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A方案：从W焰火厂购进A种焰火，已知不含税市场价格为1000元/箱，W焰火厂负责送货上门。 B方案：采购原材料，交由Y焰火厂加工成A种焰火，已知每箱原材料进价500元，加工费150元，辅料费50元(均不含增值税)。Y焰火厂无同类焰火销售。鞭炮厂需承担货物的运费，折合每箱80元。生产1箱飞天烟花需要耗用2箱A种焰火，其他成本支出1500元，完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为5000元，假设其他辅料、燃料及动力均不得抵扣进项税额。 要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售新型焰火所得税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税率15%)(计算要考虑城建税和教育费附加)
2. 某县国税局于2009年8月对某陶瓷厂纳税情况实施税务检查，发现该厂连续几年采取将价外费用计入盈余公积中，隐瞒收入少缴税款12万元。县国税局确认该厂的上述行为属于偷税，要求其补缴税款，并加收滞纳金1万元，同时处40万元罚款，以上款项限其在15日内全部缴清。此后，县国税局发现该厂在限期内大量转移企业的机器设备、库存商品，县国税局责令其提供纳税担保，但遭到陶瓷厂拒绝。为保证税款、滞纳金和罚款及时入库，县国税局立即采取税收保全措施，冻结其银行存款53万元，该厂对县国税局采取的保全措施不服，向省国税局申请行政复议。 要求：请你作为注册税务师对以下问题进行分析
(1)县国税局对该厂的定性是否正确
(2)罚款是否符合规定
(3)县国税局采取的保全措施是否恰当
(4)该厂向省国税局申请行政复议是否正确。
3. 山东省某软件企业为一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2008年3月进项合计75万元，上期留抵15万元。当月销售收入如下
(1)当月销售软件收入共计3500万元，同时收取的软件安装费35万元，维护费20万元
(2)为满足客户升级需要，进行第二次开发，当月二次开发收入50万元
(3)对老客户收取2008年的维护费用70万元。 要求
(1)分析上述业务应缴纳的流转税，简述相关政策。
(2)计算当月应缴纳的流转税。
4. 某市房地产开发企业建造商品房一幢，建房总支出3000万元，有关费用为
(1)支付地价款180万元，过户手续费20万元
(2)土地征用及拆迁补偿费120万元
(3)前期工程费180万元
(4)基础设施费200万元
(5)建筑安装工程费1500万元
(6)公共配套设施费200万元
(7)期间费用600万元，其中利息支出500万元 (利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)。其他房地产开发费用扣除比例为5%。 该房地产开发企业将商品房卖出，取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、印花税和教育费附加。 要求：计算应缴纳的土地增值税。并简述税前可扣除项目的政策。
5. 2009年甲机械制造厂(增值税一般纳税人)在年度决算报表编制前，聘请税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现该厂12月份出售的钢材属于紧俏大宗商品，仅收取少量的管理费就出售给了某单位。经审核，12月份共计收到银行存款210000元(不含增值税)，增值税部分没有收到。注册税务师在该厂“主营业务收入——某单位”明细账中，发现12月贷方金额为148000万元，经注册税务师了解，差额部分的金额企业计入应付职工薪酬。 该企业记账凭证记录如下： 借：银行存款 210000 贷：主营业务收入 148000 应付职工薪酬 62000 要求：请指出甲机械制造厂存在的问题，补缴税金并作相关账务调整分录。
6. 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2007年被认定为免、抵、退企业。 2008年2月发生以下业务： 1.自营出口自产产品的离岸价格为5000万元人民币; 2.销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额3000万元，税金510万元; 3.本期购进原材料准予抵扣的进项税金980万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金6000元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金1000元，上期留抵的进项税额20万元，支付销货运输取得运输发票上注明的运费8万元，公路建设基金4000元，运输保险费100元。 另知上述外贸企业收购的货物中60%外销，离岸价格为2500万元人民币，其余部分内销，收入1500万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。 要求：根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率30%，增值税税率17%，假设退税率为15%)
四、综合分析题
1. 要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。 资料：某工业企业，2007年11月成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为17%。固定资产的残值率统一为5%，无形资产按10年摊销，残值率为2%。2008年取得的会计利润为-30万元。2009年1月请注册税务师对其2008年企业所得税汇算清缴进行鉴证。 注册税务师审核过程中，发现以下业务
(1)企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为8000万元，材料成本差异率为-5%，生产领用材料的计划成本为6000万元，管理部门领用的材料计划成本为10万元，在建工程领用材料的计划成本为500万元，材料出库时企业会计处理如下： 借：生产成本 6000 管理费用 10 在建工程 500 贷：原材料 6510 生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理。本期材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元，期末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为9000万元，企业结转销售成本的会计处理为： 借：主营业务成本 9000 贷：库存商品 9000
(2)企业已计入成本费用中的实发工资总额为310万元，企业已经按此工资基数计提并使用了2%、2.5%、和14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核，认为企业工资支出的10%属于不合理工资。
(3)企业2008年2月经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费50万元、人工工资10万元，以及其他费用40万元，总计100万元，其中，符合资本化条件的支出为60万元。10月1日，该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。
(4)2008年3月为建造厂房，购进材料一批，会计入账的价税合计80万元，其中的20万元没有取得相应的发票。此工程于2008年6月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产，并按税法规定，按20年计提折旧。
(5)2008年2月以自产产品对外投资，产品的成本为80万元，售价100万元。期末，企业以130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为： 投资时： 借：长期股权投资 97 贷：库存商品 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 转让时： 借：银行存款 130 贷：长期股权投资 97 投资收益 33
(6)向A国的境外投资取得收益80万元，已经向A国缴纳了所得税20万元。
(7)12月购置并投入使用节能用水专用设备一台，取得发票上注明金额117万元，该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。
2. 要求：根据下述资料，计算该企业2008年1-3月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关会计核算分录。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位) 资料：某自营出口生产企业的出口货物全部为加工贸易出口，出口货物征税率和退税率分别为17%和13%，2004年1月开始执行“免、抵、退”税政策，按取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》核算免抵退税，2008年1-3月有关财务资料和发生的业务如下
(1)2008年1月，外购原材料—辅料1000万元，验收入库，取得准予抵扣的进项税额170万元;进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库，款项均未支付;上期留抵进项税额为10万元。
(2)2008年1月内销货物不含税销售额200万元;进料加工复出口货物出口销售收入折合人民币600万元(FOB，忽略佣金，下同);来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元，上述款项均未收到。
(3)2008年2月16日，收到退税机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”16万元，“免抵退税额抵减额”52万元;2008年2月，未发生其他涉税业务。
(4)2008年3月15日，将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销售额550万元款项全部收到。
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