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[答案] (1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。
①固定资产
借:固定资产 2 000
贷:在建工程 2 000
借:以前年度损益调整 25(2 000/20×3/12)
贷:累计折旧 25
借:以前年度损益调整 100
贷:在建工程 100
②劳务合同
借:应收账款 50 www.lexue88.com
贷:以前年度损益调整 50(500×10%)
借:以前年度损益调整 41.5
贷:应交税费——应交营业税 1.5
劳务成本 40
③现金股利
借:应付股利 100
贷:利润分配——未分配利润 100
④固定资产折旧
借:库存商品 200
贷:累计折旧 200
⑤对差错导致的利润分配影响的调整
借:利润分配——未分配利润 78.05
应交税费——应交所得税 38.45
贷:以前年度损益调整 116.5
借:盈余公积 7.81
贷:利润分配——未分配利润 7.81
(2)会计政策变更
①存货
有不可撤销的销售合同的产成品成本=6 000×0.5=3 000(万元),其可变现净值=6 000×(0.62-0.10)= 3 120(万元),这部分存货未发生减值。
没有不可撤销的销售合同的产成品成本=4 000×0.5=2 000(万元),其可变现净值=4 000×(0.56-0.10)=1 840(万元),这部分存货发生减值=2 000-1 840=160(万元)。
库存原材料成本=1 000(万元),其可变现净值=1 050-100=950(万元),这部分存货发生的减值额=1 000-950=50(万元)。
存货发生的减值额=160+50=210(万元)
②对乙公司的长期股权投资
长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额=2 000-200=1 800(万元),未来现金流量现值为1 700万元,其可收回金额为1 800万元,应计提的减值准备=3 000-1 800=1 200(万元)。
③主要设备
2007年年末,固定资产的账面净值=1 250-(1 250-50)/10×4=770(万元)
应计提的固定资产减值准备=770 -480=290(万元)
④无形资产
无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为700(万元),未来现金流量现值690(万元),其可收回金额为700(万元)
应计提的减值准备=1 000-700=300(万元)
黄海公司因执行《企业会计准则》,共确认了资产减值准备=210+1 200+290+300=2 000(万元)。
会计政策变更累积影响数=2 000×(1-25%)=1 500(万元)
会计分录:
借:利润分配——未分配利润 1 500
递延所得税资产 500
贷:存货跌价准备 210
长期股权投资减值准备 1 200
固定资产减值准备 290
无形资产减值准备 300
借:盈余公积 150
贷:利润分配——未分配利润 150
(3)会计估计变更
①A设备
至2008年6月30日,A设备已计提折旧=(1 550-50)/5=300(万元)。
2008年7月~12月按年数总和法计提折旧=(1 550-300-50)×4/10×6/12=240(万元)
2008年因折旧方法变更使当年净利润减少=[240-(1 550-50)/5×6/12]×(1-25%)=67.5(万元)
2008年A设备计提的折旧额=240+(1 550-50)/5×6/12=390(万元)
②B设备
2008年6月30日已计提折旧额=(21 000-1 000)/10×1.5=3 000(万元)
2008年变更后计提的折旧额=(21 000-3 000)/(6-1.5)×0.5=2 000(万元)
2008年因折旧年限和净残值变更使当年净利润减少=[2 000-(21 000-1 000)/10×6/12]×(1-25%)=750(万元)
2008年应计提折旧额=(21 000-1 000)/10/2+2 000=3 000((万元))
2008年设备A和B会计估计变更使当年净利润减少=67.5+750=817.5(万元)
2008年设备A和B应计提折旧额=390+3 000=3 390(万元)
,2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(1-4)tag: 历年真题,中级会计考试试题及答案,中级会计考试试题,中级会计考试真题,中级会计考试试题 - 历年真题