(2)减值分录：
借：资产减值损失 400
贷：固定资产减值准备——厂房 200
——设备A 40
——设备B 60
——设备C 100
(3)2010年折旧额：
厂房：4200/5=840(万元)
设备A：360/5=72(万元)
设备B：540/5=108(万元)
设备C：900/5=180(万元)
五、综合题
1
[答案] (1)编制相关的会计分录
①12月1日
借：银行存款 117
贷：其他应付款 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借：发出商品 80
贷：库存商品 80
12月31日
借：财务费用 4
贷：其他应付款 4
②12月1日
借：长期应收款 3 000
银行存款 510
贷：主营业务收入 2 650
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
未实现融资收益 350
借：主营业务成本 2 000
贷：库存商品 2 000
12月31日
借：未实现融资收益 13.25[(3 000-350)×6%×1/12]
贷：财务费用 13.25
③12月5日
借：应收账款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借：主营业务成本 230
贷：库存商品 230
12月13日
借：银行存款 345
财务费用 6
贷：应收账款 351
④借：银行存款 500 www.lexue88.com
贷：其他业务收入 500
⑤12月20日
借：银行存款 30
贷：预收账款 30
借：劳务成本 10
贷：应付职工薪酬 10
借：预收账款 12.5
贷：主营业务收入 12.5
借：主营业务成本 10
贷：劳务成本 10
⑥借：主营业务收入 50
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5
贷：应收账款 58.5
借：库存商品 40
贷：主营业务成本 40
⑦借：银行存款 460
营业外支出 40
贷：应收票据 500
⑧借：固定资产清理 20
累计折旧 70
固定资产减值准备 10
贷：固定资产 100
借：固定资产清理 1
贷：银行存款 1
借：银行存款 23
贷：固定资产清理 21
营业外收入 2
(9)借：待处理财产损溢 150
贷：原材料 150
借：管理费用 150
贷：待处理财产损溢 150
(10)本月利润总额=-4+2 650-2 000+13.25+300-230-6+500+12.5-10-50+40-40+2-150+5-3+25+30-28-15-30-7.25=1 004.5(万元)
所得税费用=1 004.5×25%=251.13(万元)
借：所得税费用 251.13
贷：应交税费——应交所得税 251.13
(2) 编制12月份利润表
利润表(简表)
编制单位：甲公司 2008年12月 单位：万元
|
项 目 |
本月数 |
|
一、营业收入 |
3 417.5 |
|
减：营业成本 |
2 203 |
|
营业税金及附加 |
15 |
|
销售费用 |
0 |
|
管理费用 |
180 |
|
财务费用 |
4 |
|
资产减值损失 |
0 |
|
加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） |
0 |
|
投资收益（损失以“－”号填列） |
25 |
|
二、营业利润（亏损以“－”号填列） |
1 040.5 |
|
加： 营业外收入 |
32 |
|
减：营业外支出 |
68 |
|
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） |
1 004.5 |
|
减：所得税费用 |
251.13 |
|
四、净利润（净亏损以“－”号填列） |
753.37 |
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