2017年会计职称考试真题及答案_《中级会计实务》_仿真试题(5-4)

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　　[答案] (1)①2008年1月1日投资时：

　　借：长期股权投资——东大公司 33 000

　　贷：银行存款 33 000

　　② 2008年分派2007年现金股利1 000万元：

　　借：应收股利 800(1 000×80%)

　　贷：长期股权投资——东大公司 800

　　借：银行存款 800 www.lexue88.com

　　贷：应收股利 800

　　③2009年宣告分配2008年现金股利1 100万元：

　　应收股利=1 100×80%=880(万元)

　　本期应该冲减的初始投资成本=[(1 000+1 100)-4 000]×80%-800=-2 320(万元)

　　因原冲减的成本只有800万元，因此只能恢复800万元。

　　借：应收股利 880

　　长期股权投资——东大公司 800

　　贷：投资收益 1 680

　　借：银行存款 880

　　贷：应收股利 880

　　(2)①2008年12月31日按权益法调整长期股权投资的分录为：

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 3 200(4 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 120

　　贷：投资收益 3 200

　　资本公积——其他资本公积 120

　　2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%=35 520(万元)。

　　②2009年12月31日按权益法调整长期股权投资的分录为：

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 3 200(4 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 120

　　贷：未分配利润——年初 2 880

　　盈余公积——年初 320

　　资本公积——其他资本公积 120

　　借：投资收益 1 680

　　贷：长期股权投资 1 680

　　借：长期股权投资——东大公司(损益调整) 4 000(5 000×80%)

　　——东大公司(其他权益变动) 160

　　贷：投资收益 4 000

　　资本公积——其他资本公积 160

　　2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=33 000-1 000×80%+4 000×80%+150×80%+5 000×80%-1 100×80%+200×80%=38 800(万元)。

　　(3)①2008年抵销分录

　　1)投资业务

　　借：股本 30 000

　　资本公积 2 150(2 000+150)

　　盈余公积 1 200 (800+400)

　　未分配利润 9 800 (7 200+4 000-400-1 000)

　　商誉 1 000

　　贷：长期股权投资 35 520

　　少数股东权益 8 630 [(30 000+2 150+1 200+9 800)×20%]

　　借：投资收益 3 200

　　少数股东损益 800

　　未分配利润—年初 7 200

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 400 www.lexue88.com

　　——应付股利 1 000

　　未分配利润——年末 9 800

　　2)内部商品销售业务

　　借：营业收入 500 (100×5)

　　贷：营业成本 500

　　借：营业成本 80 [ 40×(5-3)]

　　贷：存货 80

　　3)内部固定资产交易

　　借：营业收入 100

　　贷：营业成本 60

　　固定资产——原价 40

　　借：固定资产——累计折旧 4(40/5×6/12)

　　贷：管理费用 4

　　②2009年抵销分录

　　1)投资业务

　　借：股本 30 000

　　资本公积 2 350(2 150+200)

　　盈余公积 1 700 (1 200+500)

　　未分配利润 13 200 (9 800+5 000-500-1 100)

　　商誉 1 000

　　贷：长期股权投资 38 800

　　少数股东权益 9 450 [(30 000+2 350+1 700+13 200)×20%]

　　借：投资收益 4 000

　　少数股东损益 1 000

　　未分配利润——年初 9 800

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 500

　　——应付股利 1 100

　　未分配利润——年末 13 200

　　2)内部商品销售业务

　　A产品：

　　借：未分配利润——年初 80

　　贷：营业成本 80

　　B产品

　　借：营业收入 600

　　贷：营业成本 600

　　借：营业成本 60 [20×(6-3)]

　　贷：存货 60

　　3)内部固定资产交易

　　借：未分配利润——年初 40

　　贷：固定资产——原价 40

　　借：固定资产——累计折旧 4

　　贷：未分配利润——年初 4

　　借：固定资产——累计折旧 8

　　贷：管理费用 8

　　4)2009年12月31日

　　债券实际利息=1 000×10%=100(万元)

　　债券票面利息=1 250×4.72%=59(万元)

　　利息调整的摊销金额=41(万元)

　　2009年底的摊余成本=1 000+41=1 041(万元)

　　借：应付债券 1 041

　　贷：持有至到期投资 1 041

　　借：投资收益 100

　　贷：财务费用 100

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