(3)
借：资产减值损失——机器A 30
——机器B 70
贷：固定资产减值准备——机器A 30
——机器B 70
五、综合题
1
[答案] (1)调整事项有：①②③⑤⑥。
(2)①调整分录：该办公楼为2005年12月31日达到预定可使用状态，应在2005年12月31日结转至固定资产，同时相应的计提折旧。
调整分录为：
借：固定资产 1 600
贷：在建工程 1 600
借：以前年度损益调整——调整2006年管理费用 80
——调整2007年管理费用 80
贷：累计折旧 160
借：利润分配——未分配利润 160
贷：以前年度损益调整 160
借：盈余公积 16
贷：利润分配——未分配利润 16
②借：以前年度损益调整——资产减值损失 120(300×50%-30)
贷：坏账准备 120
借：递延所得税资产 30(120×25%)
贷：以前年度损益调整——所得税费用 30
借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
借：盈余公积 9 www.lexue88.com
贷：利润分配——未分配利润 9
③ 借：以前年度损益调整——营业外支出 80
预计负债 200
贷：其他应付款 280
借：以前年度损益调整——所得税费用 50(200×25%)
贷：递延所得税资产 50
借：应交税费——应交所得税 70(280×25%)
贷：以前年度损益调整——所得税费用 70
借：利润分配——未分配利润 60
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 6
贷：利润分配——未分配利润 6
⑤借：以前年度损益调整——主营业务成本 100
贷：库存商品 100
借：应交税费——应交所得税 25
贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
借：利润分配——未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
⑥借：以前年度损益调整——主营业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 85
贷：应收账款 585
借：库存商品 400
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 400
借：应交税费——应交所得税 25
贷：以前年度损益调整——所得税费用 25
借：利润分配——未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配——未分配利润 7.5
三、调整华林公司对外报出的2007年度的利润表
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项目 |
本期金额 |
调整后本期金额 |
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一、营业收入 |
50 000 |
49 500（50 000－500） |
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减：营业成本 |
20 000 |
19 700（20 000＋100－400） |
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营业税金及附加 |
3 000 |
3 000 |
|
销售费用 |
200 |
200 |
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管理费用 |
800 |
880（800＋80） |
|
财务费用 |
300 |
300 |
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资产减值损失 |
500 |
620（500＋120） |
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加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） |
100 |
100 |
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投资收益（损失以“－”号填列） |
160 |
160 |
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二、营业利润（亏损以“－”号填列） |
25 460 |
25 060 |
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加：营业外收入 |
50 |
50 |
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减：营业外支出 |
10 |
90（10＋80） |
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三、利润总额（亏损以“－”号填列） |
25 500 |
25 020 |
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减：所得税费用 |
6 700 |
6 600（6 700－30＋50－70－25－25） |
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四、净利润（亏损以“－”号填列） |
18 800 |
18 420 |
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