③2008年末收到设备款并认定利息收益时:
借:未实现融资收益 102
贷:财务费用 102
借:银行存款 400
贷:长期应收款 400
④2009年末收到设备款并认定利息收益时:
借:未实现融资收益 64.01
贷:财务费用 64.01
借:银行存款 300
贷:长期应收款 300
⑤20xx年末收到设备款并认定利息收益时:
借:未实现融资收益 33.99
贷:财务费用 33.99
借:银行存款 300
贷:长期应收款 300
(2)乙公司的会计处理如下:
①2008的会计处理如下:
a. 2008年初购入该设备时:
借:在建工程 800
未确认融资费用 200
贷:长期应付款 1000
b.安装设备时
借:在建工程 38.8
贷:应付职工薪酬 12
库存商品 20(200×0.1)
应交税费――应交增值税(销项税额)6.8(0.2×200×17%)
c.6月20日M设备达到预定可用途状态时
借:固定资产 838.8
贷:在建工程 838.8
d.当年折旧的处理如下:
借:管理费用 83[(838.8-8.8)÷5×6/12]
贷:累计折旧 83
以后每年的折旧额为166万元,分录相同,不再一一列示了。 www.lexue88.com
②每年利息费用的推算表:
借:银行存款 180
贷:应收账款 180
④确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
2008年度的完工进度= ×100% =19%
2008年应确认的合同收入=800×19%-0=152(万元)
2008年应确认的合同费用=(114+486)×19%-0=114(万元)
2008年应确认的合同毛利=152-114=38(万元)
借:工程施工――毛利 38
主营业务成本 114
贷:主营业务收入 152
⑤计算应交营业税
借:营业税金及附加 7.6(152×5%)
贷:应交税费――应交营业税 7.6
(2)2009年的会计处理:
①登记发生的合同成本
借:工程施工 210
贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等 210
②登记已结算的合同价款
借:应收账款 190
贷:工程结算 190
③登记实际收到的合同价款
借:银行存款 200
贷:应收账款 200
④确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
2009年度的完工进度= ×100% =40%
2009年应确认的合同收入=800×40%-152=168(万元)
2009年应确认的合同费用=(324+486)×40%-114=210(万元)
2009年应确认的合同毛利=168-210=-42(万元)
借:主营业务成本 210
贷:主营业务收入 168
工程施工――毛利 42
合同预计损失=(810-800)×(1-40%)=6(万元)
将剩余的、为完成工程将发生的预计损失6万元确认为当期损失:
借:资产减值损失――合同预计损失 6
贷:存货跌价准备――预计损失准备 6
⑤计算应交营业税
借:营业税金及附加 8.4(168×5%) www.lexue88.com
贷:应交税费――应交营业税 8.4
(3)20xx年的会计处理:
①登记发生的合同成本
借:工程施工 481
贷:原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 481
②登记已结算的合同价款
借:应收账款 425
贷:工程结算 425
③登记实际收到的合同价款
借:银行存款 435
贷:应收账款 435
④确认和计量当年的收入和费用,并登记入账
20xx年应确认的合同收入=800+15-152-168=495(万元)
20xx年应确认的合同费用=805-114-210=481(万元)
20xx年应确认的合同毛利=495-481=14(万元)
借:主营业务成本 481
工程施工――毛利 14
贷:主营业务收入 495
借:存货跌价准备 6
贷:主营业务成本 6
⑤计算应交营业税
借:营业税金及附加 24.75(495×5%)
贷:应交税费――应交营业税 24.75
⑥完工时:
借:工程结算 815
贷:工程施工 815
3.以旧换新业务的会计分录如下:
借:银行存款 49 480
库存商品 2 000
贷:主营业务收入 44 000
应交税费—应交增值税(销项税额)7 480
借:主营业务成本 20 000
贷:库存商品 20 000
4.委托代销业务的会计处理如下:
①2008 年10月6日甲公司将商品交给乙公司时
借:发出商品 800
贷:库存商品 800
②2008 年12月18日甲公司收到乙公司开来的代销清单
借:应收账款 234
贷:主营业务收入 200(1000×20%)
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 160(800×20%)
贷:发出商品 160
③2008年12月31日收到货款
借:银行存款 234
贷:应收账款 234
5.甲公司销售及退货的会计处理如下:
(1)12月1日销售实现时:
借:应收账款 234
贷:主营业务收入 200 www.lexue88.com
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借;主营业务成本 160
贷:库存商品 160
借:银行存款 230
财务费用 4(200×2%)
贷:应收账款 234
(2)退货时:
①借:以前年度损益调整 40
应交税费――应交增值税(销项税额) 6.8
贷:应付账款 46
以前年度损益调整 0.8
②借:库存商品 32
贷:以前年度损益调整 32
③借:应交税费 1.8[(40-32-0.8)×25%]
贷:以前年度损益调整 1.8
④借:利润分配――未分配利润 5.4
贷:以前年度损益调整 5.4
⑤借:盈余公积---法定盈余公积 0.54
贷:利润分配---未分配利润 0.54
6.销售折让的会计处理
借:主营业务收入 (300×8%) 24
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.92
贷:银行存款 25.92
7.售后回购的会计处理
(1)7月1日出售商品时
借:银行存款 234
贷:其他应付款 200
应交税费—应交增值税(销项税额) 34
借:发出商品 180
贷:库存商品 180
(2)每月末计提利息费用时
借:财务费用 4
贷:其他应付款 4
(3)12月1日回购商品时
借:库存商品 180
贷:发出商品 180
借:其他应付款 220
应交税费――应交增值税(进项税额)37.4
贷:银行存款 257.4
8.维修劳务的会计处理如下
借:应收账款 80
贷:主营业务收入 68.38(80÷1.17)
应交税费—应交增值税(销项税额) 11.62
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