2017注册资产评估师考试_财务与会计_主观题案例解析题(4)

业务

甲公司

乙公司

2005年初

借：银行存款1010
应付债券－－可转换公司债券（利息调整）39.93②
贷：应付债券－－可转换公司债券（面值）1000
资本公积－－其他资本公积49.93①

借：持有至到期投资－－成本800
——利息调整8
贷：银行存款808

备注：
①49.93
＝1010-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5　］
②39.93
＝1000-［70/（1+8%）+70/（1+8%）2+70/（1+8%）3+70/（1+8%）4+70/（1+8%）5+1000/（1+8%）5　］

2005年末计提利息费用（收益）时

借：财务费用　　76.81③
贷：应付利息　　70
应付债券－－可转换公司债券（利息调整）6.81
借：应付利息　　　70
贷：银行存款　　　　70

借：应收利息56
贷：投资收益54.62④
持有至到期投资－－利息调整1.38
借：银行存款56
贷：应收利息56

备注：
③76.81＝（1000-39.93）×8%；
④54.62＝（800+8）×6.76%

2006年初转股时

借：应付债券－－可转换公司债券（面值）800
资本公积－－其他资本公积39.94⑤
贷：应付债券－－可转换公司债券（利息调整）26.5⑥
股本640⑦
资本公积－－股本溢价173.44⑧

借：长期股权投资806.62
贷：持有至到期投资－－成本800
－－利息调整6.62

　　备注：
⑤39.94＝49.93×80%，因为转股部分占到了总债券的80%，所以资本公积也只转80%；
⑥26.5＝（39.93-6.81）×80%；
⑦640＝800÷100×80；
⑧＝倒挤认定。