2017年注册会计师考试模拟试题及答案-会计新版(2)

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　　贷：投资性房地产—办公楼（成本） 　　　　　30 000
　　　　　　　　　　—办公楼（公允价值变动）　　 800
（6）假定2009年12月31日租赁协议到期时，将其出售的会计处理：
借：银行存款 　　　　　　　　　　30 700
　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　　30 700
借：其他业务成本 　　　　　　　　30 800
　　贷：投资性房地产—办公楼（成本） 　　　　　30 000
　　　　　　　　　　—办公楼（公允价值变动） 　　800
借：公允价值变动损益 　　　　　　　800
　　贷：其他业务成本 　　　　　　　800
借：资本公积——其他资本公积 　　20 000
　　贷：其他业务成本 　　 www.lexue88.com 　　　　　　　　　　　20 000

4.【正确答案】
（1）编制2007年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录：
借：投资性房地产—写字楼 50 000
　　　　　　　　—土地使用权 1 000
　　累计折旧 1 250
　　累计摊销 20
　　贷：固定资产 50 000
　　　　无形资产 1 000
　　　　投资性房地产累计折旧 1 250
　　　　投资性房地产累计摊销 20
（2）编制收到租金及有关营业税的相关会计分录：
借：银行存款 2 000
　　贷：其他业务收入 2 000
借：营业税金及附加 （2 000×5％）100
　　贷：应交税费—应交营业税 100
（3）编制按年对投资性房地产计提折旧和进行摊销的会计分录：
借：其他业务成本 1 270
　　贷：投资性房地产累计折旧 1 250（50 000÷40）
　　　　投资性房地产累计摊销 20（1 000÷50）
（4）假定租赁期满后收回，将写字楼转为自用办公楼，编制有关会计分录：
借：固定资产 50 000
　　无形资产 1 000
　　投资性房地产累计折旧5 000（1 250×4）
　　投资性房地产累计摊销 80（20×4）
　　贷：投资性房地产—写字楼 50 000
　　　　　　　　　　—土地使用权1 000
　　　　累计折旧 5 000
　　　　累计摊销 80
（5）假定租赁期满后将其出售，售价为60 000万元，编制有关会计分录：
借：银行存款 60 000
　　贷：其他业务收入 60 000
借：其他业务成本 45 920
　　投资性房地产累计折旧 5 000
　　投资性房地产累计摊销 80
　　贷：投资性房地产—写字楼 50 000
　　　　　　　　　　—土地使用权 1 000
借：营业税金及附加 （60 000×5％）3 000
　　贷：应交税费—应交营业税 3 000
（6）假定2008年12月31日，AS公司对该项投资性房地产改按公允价值模式进行计量，编制2008年12月31日追溯调整的会计分录：
借：投资性房地产—成本　　　50 000
　　投资性房地产累计折旧　　2 500
　　投资性房地产累计摊销　　40
　　贷：投资性房地产—写字楼　　　　　　　50 000
　　　　　　　　　　—土地使用权　　　　　1 000
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　385〔（50 000－48 460）×25%〕
　　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　115.5（1 155×10％）
　　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　1 039.5（1 155×90%）

5.【正确答案】
（1）编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录：
①借：工程物资　　　1 200
　　　贷：银行存款　　　1 200
②借：在建工程　　　　1 200
　　　贷：工程物资　　　　1 200
③借：在建工程 　　　　　　　　　　　　1 250
　　　贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　250
　　　　　应交税费——应交增值

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