长期股权投资——乙公司（损益调整） 80
贷：长期股权投资——乙公司（投资成本） 1860
——乙公司（股权投资差额） 90
——乙公司（股权投资准备） 80
投资收益 10
借：资本公积——股权投资准备 80
贷：资本公积——其他资本公积 80
（二）
原材料分配率=22000÷20000×100%=110%
甲产品应分摊的原材料费用=14000×110%=15400（元）
甲产品在产品约当产量=100×30%=30（件）
甲产品单位原材料费用=15400÷200=77（元）
甲产品完工产品的原材料=100×77=7700（元）
乙产品应分摊的原材料费用=6000×110%=6600（元）
甲产品应分摊的工资费用=（1200÷2000）×13000=7800（元）
甲产品完工产品应分摊的工资费用=（100÷130）×7800=6000（元）
乙产品应分摊的工资费用=（800÷2000）×13000=5200（元）
甲产品应分摊的制造费用=（1200÷2000）×15600=9360（元）
甲产品完工产品应分摊制造费用=（100÷130）×9360=7200（元）
乙产品应分摊的制造费用=（800÷2000）×15600=6240（元）
甲产品成本计算单
单位：元
| 项 目 | 原材料 | 工 资 | 制造费用 | 合 计 |
| 生产费用 | 15400 | 7800 | 9360 | 32560 |
| 完工产品成本 | 7700 | 6000 | 7200 | 20900 |
| 单位产品成本 | 77 | 60 | 72 | 209 |
| 月末在产品成本 | 7700 | 1800 | 2160 | 11660 |
乙产品成本计算单
单位：元
| 项 目 | 原材料 | 工 资 | 制造费用 | 合 计 |
| 生产费用 | 6600 | 5200 | 6240 | 18040 |
| 完工产品成本 | 6600 | 5200 | 6240 | 18040 |
| 单位产品成本 | 82.5 | 65 | 78 | 225.5 |
编制会计分录：
借：库存商品——甲产品 20900
库存商品——乙产品 18040
贷：生产成本 38940
（三）
（1）进行财产清查的会计处理：
借：待处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000
借：管理费用 10000
贷：待处理财产损溢 10000
借：固定资产 10000
贷：累计折旧 4000
待处理财产损溢 6000
借：待处理财产损溢 6000
贷：营业外收入 6000
财产清查后的未分配利润=—329500—10000+6000=—333500
（2）进行资产评估的会计处理：
资产评估增值=—（140000—120000）—（500000—480000—2500）+（1200000—1126000）=36500（元）
递延税款=36500×33%=12045（元）
资本公积=36500—12045=24455（元）
借：固定资产 140000
贷：原材料 20000
应收账款 17500
累计折旧 66000
资本公积 24455
递延税款 12045
评估后的资产负债表
单位：千元
| 资 产 | 金 额 | 负债及所有者权益 | 金 额 |
| 流动资产： | 负债： | ||
| 货币资金 | 656500 | 短期借款 | 800000 |
| 短期投资净额 | 600000 | 应付票据 | 58000 |
| 应收账款净额 | 480000 | 应付账款 | 155000 |
| 预付账款 | 50000 | 其他应付款 | 12000 |
| 其他应收款净额 | 10000 | 应付工资 | 7600 |
| 存货 | 517000 | 应付福利费 | 1200 |
| 流动资产合计： | 2313500 | 应交税金 | 48000 |
| 固定资产 | 1500000 | 长期借款 | 500000 |
| 累计折旧 | 300000 | 负债合计： | 1581800 |
| 固定资产净值 | 1200000 | 递延税款贷项 | 12045 |
| 在建工程净额 | 100000 | 实收资本 | 2200000 |
| 固定资产合计 | 1300000 | 资本公积 | 181155 |
| 无形资产 | 70000 | 盈余公积 | 42000 |
| 无形资产合计： | 70000 | 未分配利润 | -333500 |
| 所有者权益合计： | 2089655 | ||
| 资产总计： | 3683500 | 负债及所有者权益总计 | 3683500 |
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