甲产品本月完工100件,在产品100件,在产品完工程度30%.
(三)
[资料] (1)甲乙企业双方已达成协议,由甲企业兼并乙企业。甲乙企业均适用于33%的所得税税率。兼并前乙企业的科目余额及有关资料如下表:
科目余额表
2000年12月31日 单位:千元
要求:(1)根据上述资料进行乙企业财产清查的会计处理(不考虑增值税);(2)根据上述资料进行乙企业资产评估的会计处理;(3)编制乙企业评估后的资产负债表。
(四)
[资料]甲公司2000年12月20日与乙公司签订租入生产用机器的合同,租赁合同的内容如下:
(1)起租日为2001年1月1日,租期为10年。
(2)每年年末支付租金50000元,甲公司担保的资产余值为60000元。
(3)租赁合同规定的利率为12%.
(4)租赁开始日该机器的原账面价值为350000元。
(5)该机器已使用2年,其尚可使用年限为12年。
(6)租赁期届满,机器的所有权转移给甲公司。
(7)该机器在使用期间的维护费用每年5000元,由甲公司负担,每年年末支付。
(8)该租赁谈判和租赁合同签定过程中甲公司以银行存款支付印花税、差旅费等费用计12000元。
甲公司所租入的该机器占其资产总额的35%,不需安装;在租金支付日,采用直线法计算应分摊的未确认融资费用;采用年跟平均法按年计提折旧。
复利现值系数(10,12%)=0.3220
复利现值系数(10,6%)=0.5584
年金现值系数(10,12%)=6.6502
年金现值系数(10,6%)=7.3601
要求:(1) 判断该项租赁的类型,并说明理由。(2)计算租赁开始日最低租赁付款额现值、未确认融资费用和应计提的年折日期(3)编制甲公司2001年1月1日租入机器、2001年12月31日支付租金、确认融资费用、计提折旧和支付维修费用的会计分录。(计算中小数点后保留两位,涉及到的 www.lexue88.com 账户需列出明细账户)。
(五)
[资料]甲公司系工业企业,为增值税的一般纳税人,适用增值税税率为17%,营业税税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费),所得税税率为33%,按应付税款法对所得税进行核 算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积,按5%提取法定公益金。年初未分配利润为80万元。2000年发生下列经济业务:
1.销售产品的货款800万元,其中赊销100万元,未收到款项,其余款项收到存入银行。该产品的实际成本500万元。
2.采用分期收款方式销售产品,售价为50万元,实际成本为30万元,本年应收货款25万元,尚未收到。
3.出口产品一批,售价折合人民币为80万元,实际成本50万元。款项尚未收到。
4.转让无形资产的使用权,取得收入20000元,发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。
5.计提本期长期债券投资(一次还本付息)利息30000元,应摊销溢价5000元。
6.1999 年12月购入一项管理设备,原价101万元,预计净残值1万元,预计使用年限10年,按直线法计提折旧。2000年12月31日考虑到技术进步的因素,拟从2001年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年,仍然采用直线法计提折旧,预计净残值仍为10000元。税法规定的折旧年限为10年,折旧方法为直线法。除该项管理设备外,其余固定资产本年计提折旧180万元,其中80万元计入管理费用。
7.本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元,成本80万元。经确认为重大差错。
8.年初在上年财务报告报出前发生退回上年销售的产品,销售收入为40万元,销售成本为25万元。冲减应收账款,企业对此项销售按5%计提坏账准备。商品已入库。
9.收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元,坏账准备的提取率为5%.假设没有发生其他相关税费。
10.以银行存款支付管理费用56万元,支付营业费用30万元,应交城建税28000元,应交教育费附加12000元。
11.计算本年应交所得税,并结转本年损益。
12.年末董事会决议,按税后利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,按20%分配现金股利。
要求:(1)根据上述经济业务编制会计分录;(2)编制利润表和利润分配表。
一、单项选择题(共40题,每题1分。每题的备选项中,只有1个最符合题意。)
1.C 2.D 3.D 4.B 5.D
6.C 7.C 8.B 9.C 10.A
11.A 12.B 13.B 14.B 15.A
16.A 17.A 18.C 19.C 20.B
21D 22.D 23.B 24.C 25.B
26.C 27.C 28.B 29.A 30.B
31.D 32.C 33.D 34.A 35.D
36.B 37.B 38.B 39.A 40.B
二、多项选择题(共30题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选;所选的每个选项得0.5分。)
41.A、B、E 42.A、C、D、E 43.A、C、E
44.A、B、C、D 45.A、B、E 46.A、C
47.A、C 48.B、D 49.A、D
50.A、D、E 51.A、C 52.A、D、E
53.A、C、D 54.B、C、D、E 55.D、E
56.A、B、D 57.A、B、C 58.A、B、D、E
59.B、C、D 60.A、C 61.A、B、D、E
62.A、B、C、D 63.A、B 64.A、C
65.A、B、C 66.A、C 67.A、B、C、D
68.A、B、C 69.A、C、D 70.A、B、C、E
三、综合题[共5题,共60分。其中(一)题8分, (二)题10分,(三)题12分,(四)题12分,(五)题18分。有计算的,要求列出算式、计算步骤,计算结果保留2位小数。需按公式计算的,应列出公式。]
(一)
投资成本=4750×40%=1900(万元)
(1)
借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 1900
长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 100
贷:应收账款 2000
(2)不作分录
(3)借:应收股利 40
贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 40
(4)借:银行存款 40
贷:应收股利 40
(5)借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 80
贷:资本公积——股权投资准备 80
(6)借:投资收益 80
贷:长期股权投资——乙公司(损益调整)80
借:投资收益——股权投资差额摊销 10
贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 10
(7)1999年12月31日,长期股权投资的账面价值=1950(万元)(1900+100-40+80-80-10)
借:投资收益——长期投资减值准备 50
贷:长期投资减值准备——乙公司 50
(8)
借:银行存款 1910
长期投资减值准备——乙公司 50
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