2017年注册会计师考试模拟试题及答案-会计新版(7)

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确认减值损失后，贷款的摊余成本为166.53（万元）
（8）2009年1月5日，收回贷款
借：存放同业 　170
　　贷款损失准备　31.47
　　贷：贷款——已减值　198
　　　　 www.lexue88.com 资产减值损失　3.47

3.【正确答案】 丙公司应编制的会计分录如下：
（1）借：可供出售金融资产　1 210 000
　　　　 贷：银行存款　1 210 000
（2）借：应收股利　50 000
　　　　 贷：投资收益　50 000
（3）借：银行存款　50 000
　　　　 贷：应收股利　50 000
（4）借：资本公积——其他资本公积　110 000
　　　　 贷：可供出售金融资产——公允价值变动　110 000
（5）借：资产减值损失　260 000
　　　　 贷：资本公积——其他资本公积　110 000
　　　　　　可供出售金融资产——公允价值变动　150 000
（6）借：可供出售金融资产——公允价值变动　200 000
　　　　 贷：资本公积——其他资本公积　200 000

4.【正确答案】
（1）2007年5月1日购入股票
借：可供出售金融资产——成本　8 880[600万股×（15－0.2）]
　　应收股利　　　　　　　　　120(600万股×0.2)
　　贷：银行存款　　　　　　　9 000
（2）2007年5月10日，A公司收到B公司发放的上年现金股利
借：银行存款　　　120
　　贷：应收股利　　120
（3）2007年12月31日，该股票的市场价格为每股14元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
确认股票公允价值变动＝600万股×14－8 880＝－480（万元）
借：资本公积——其他资本公积　　480
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　480
（4）2008年12月31日，该股票的市场价格为每股13元。A公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
确认股票公允价值变动＝600万股×（13－14）＝－600（万元）
借：资本公积——其他资本公积　600
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　600
（5）2009年，B公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，B公司股票的价格发生下跌。至2009年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股6元。
确认股票投资的减值损失＝600万股×6－（8 880－480－600）＝－4 200（万元）
借：资产减值损失4 200
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动4 200
借：资产减值损失1 080(480+600)
　　贷：资本公积——其他资本公积　1 080
（5）20xx年，B公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至12月31日，该股票的市场价格上升到每股10元。
确认股票价格上涨＝600万股×10－（8 880－480－600－4 200）＝2 400（万元）
借：可供出售金融资产——公允价值变动　2 400
　　贷：资本公积——其他资本公积　2 400

5.【正确答案】 2007年初企业取得可供出售金融资产时
借：可供出售金融资产—成本　1 100
　　贷：银行存款　　　　　　　961
　　　　可供出售金融资产—利息调整　139
在初始确认时,计算实际利率如下：
33/（1+r）1+33/（1+r）2+33/（1+r）3+33/（1+r）4+1 133/（1+r）5＝961（万元）
计算结果：r＝6%
（2）2007年末
应收利息＝1 100×3%＝33（万元）
实际利息＝961×6%＝57.66（万元）
利息调整＝57.66－33＝24.66（万元）
借：应收利息　　　　33
　　可供出售金融资产—利息调整　24.66
　　贷：投资收益　57.66
（3）2007年末该债券公允价值为885.66万元，属于暂时下跌。
投资摊余成本＝961+24.66＝985.66（万元）
公允价值为885.66－投资摊余成本985.66＝－100（万元）
借：资本公积—其他资本公积　100
　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动　100
（4）2008年1月10日收到利息
借：银行存款　33
　　贷：应收利息　33
（5）2008年末A公司因投资决策失误，发生严

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