四、计算题()
46、乙公司2007年12月有关职工薪酬业务如下：
(1)本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70
000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。
(2)下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布情况、相关历史经验数据等计算需要补贴食堂的金额，从而确定企业每期因职工食堂而需要承担的福利费金额。企业在岗职工共计100人，其中管理部门20人，生产车间80人，企业的历史经验数据表明，对于每个职工企业每月补贴食堂120元。
(3)本月以其生产的每台成本为900元的电暖器作为圣诞节福利发放给公司每名职工(直接生产的职工80人，管理部分人员20人)。该型号的电暖器市场销售为每台1
000元，乙公司适用的增值税税率为17%。
(4)乙公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。乙公司总部共有部门经理以上职工15名，每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧1
000元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名，公司为其每人租赁一套面积为200平方米带有家具和电器的公寓，月租金为每套8
000元。本月以现金支票支付了租金。
(5)乙公司根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，代扣职工房租40 000元，企业代垫职工家属医药费2
000元，以现金实发工资420 000 元。
要求：编制上述业务的相关会计分录(“应交税费”写出明细科目，以“元”为金额单位)
47、甲公司为增值税一般纳税人，原材料日常收发及结存采用计划成本核算。材料的计算单位成本为每公斤10元，该企业2007年4月份有关资料如下：
(1)“原材料“账户月初余额600000元，“材料成本差异”账户月初借方余额为5000元
(2)4月10日，从外地丙公司购入材料90020公斤，增值税专用发票注明价款为810000元，增值税额为103700元，运杂费30000元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(3)4月15日，从丙公司购进的材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查属于定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(4)4月18日，持银行本票800000元购入A材料50000公斤，增值税专用发票上注明的货款为495000元，增值税额为84150元，另支付运输费用20000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
(5)当月发出材料情况如下：
基本生产车间领用 800000元
在建工程领用 200000元
车间管理部门领用 5000元
企业行政管理部门领用 15000元
要求：
(1)计算当月材料成本差异率。
(2)编制采购材料的会计分录。
(3)编制月末结转入库材料的成本差异的会计分录。
(4)编制发出材料的会计分录
(5)编制月末分配本期发出材料成本差异的会计分录。
48、某工业企业设有修理、运输两个辅助生产车间，辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。本月发生辅助生产费用、提供劳务量如下表：
要求：
(1)采用交互分配法计算修理费、运输费，将计算结果填入下表(不需要写计算过程，费用分配率保留四位小数，分配额保留整数，四舍五入。)
(2)编制辅助生产费用分配的会计分录
49、甲、乙两公司签订了一份1000万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件(以下简称项目)。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日
完工。预计开发完成该项目的总成本为800万元。其他有关资料如下：
(1)2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款400万元存入银行。
(2)2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本(均职工薪酬)350万元。
(3)至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本700万元。
(4)至2008年2月26日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本820万元
(5)甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
要求：
(1)计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。
(2)计算甲公司2006年、2007年及2008年该项目确认的收入和费用。
(3)编制甲公司2006年、2007年及2008年相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示，劳务成本均为工资费用)
五、简答题
50、甲公司为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，2007年发生的与固定资产相关的业务如下：
(1)2007年1月，甲公司准备自行建造一座厂房，为此购入工程物资一批，价款为250000元，支付的增值税进项税额为42500元，款项以银行存款支付。1～6月，工程先后领用工程物资272500元(含增值税税额);剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣;领用生产原材料一批，实际成本为32000元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为5440元;辅助生产车间为工程提供有关劳务支出35000元;应支付工程人员薪酬65800元;6月底，工程达到预定可使用状态并交付使用。不考虑其他相关税费。该厂房预计使用20年，净残值为5万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)2007年4月1日，甲公司为降低采购成本，向乙公司一次购进了3套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B和C。甲公司为该批设备共支付货款780000元，增值税税额132600元，包装费4200元，全部以银行存款支付。假定设备A、B和C均满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为292600元、359480元、183920元;不考虑其他相关税费。
(3)2007年6月10日，账面原值为150000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年的一台设备提前报废，该设备系2002年12月30日购入，采用年数总和法计提年折旧。该报废时发生清理费用2000元，取得残值变价收入5000元。
根据上述资料回答下列问题：
(1)计算该厂房的入账价值并编制自建厂房的相关会计分录。
(2)计算自建厂房2007年计提的折旧额并编制会计分录。
(3)计算购入的A、B、C三设备的入账价值并编制购入固定资产的会计分录
(4)计算2007年6月10日设备清理时设备的净值
(5)编制2007年6月10日设备清理时相关的会计分录
51、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，原材料和库存商品均按实际成本法核算，商品售价均为不含增值税，商品销售成本随同商品销售同时结转，20×7年资产负债表(简表)资料如下：
20×7年甲上市公司发生以下交易或事项
(1)以商业承兑汇票方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明货款30万元，增值税额5.1万元，材料已经验收入库。
(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票作为交易性金融资产核算，期末交易性金融资产的公允价值为100万元
(3)计算并确认短期借款利息5万元
(4)计算并确认坏账准备8万元
(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元，摊销管理用无形资产成本10万元
(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税额为17万元，实际成本为65万元，商品已发出，甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。
(7)分配工资，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元
(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元
(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元
(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)
(11)转销无法支付的应付账款30万元
(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素)，提取盈余公积3.6万元。
要求：
(1) 编制甲上市公司20×7年上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)
(2) 填制甲上市公司20×7年12月31日资产负债表
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