五、综合题
1.佳译公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算。售价不含增值税，销售成本随销售同时结转。该企业适用的增值税税率为17%。假定不考虑其他相关税费。2010年4月30日，“原材料——E材料”账面余额为240万元，数量80件;“材料成本差异——E材料”为借方余额4.8万元。2010年5月发生下列有关业务：
(1)5月4日，向甲公司销售E材料50件，售价5万元/件。佳译公司为了尽早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣的时候不考虑增值税。货款尚未支付。
(2)5月10日，从乙公司购入E材料30件，增值税专用发票上注明价款88万元，增值税14.96万元，对方代垫运杂费3.8万元。材料已经验收入库，并开出银行承兑汇票支付全部款项。
(3)5月12日，与丙公司签订一份委托代销合同，委托乙公司代销E产品30件，合同约定产品售价为5.5万元/件。佳译公司按售价的的5%向乙公司支付手续费。商品已经发出。
(4)5月17日，收到甲公司货款，存入银行。
(5)5月20日，收到丙公司开来的代销清单，代销清单上注明乙公司对外实际销售20件，每件售价5.5万元。开具增值税专用发票一张，收到扣除手续费以后的货款存入银行。
(6)5月26日，收到甲公司来函表示4日销售的商品有部分外观存在缺陷，要求给予10%的折让，经查明情况属实。佳译公司同意这样要求，用银行存款支付折让款，并开具增值税专用发票(红字)。
(7)5月31日，计算本月材料成本差异率，并结转本月发出材料的成本差异。
要求：
(1)编制佳译公司上述(1)—(7)项业务的会计分录。
(2)计算上述业务对佳译公司5月份利润总额的影响额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，单位用万元表示)
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：甲产品应分配的联合成本=300/(300+200)×900=540(万元)
【该题针对“联合成本”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：B
【答案解析】：企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。
【该题针对“现金溢余”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：A
【答案解析】：(1)领用专用工具：
借：周转材料——低值易耗品——在用 150 000
贷：周转材料——低值易耗品——在库 150 000
(2)第一次领用时摊销其价值的1/3：
借：管理费用 50 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50 000
(3)第二次领用时摊销其价值的1/3：
借：管理费用 50 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50 000
(4)第三次领用时摊销其价值的1/3：
借：管理费用 50 000
贷：周转材料——低值易耗品——摊销 50 000
同时，
借：周转材料——低值易耗品——摊销 150 000
贷：周转材料——低值易耗品——在用 150 000
【该题针对“低值易耗品”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：股本的金额=股票的股数4 000×股票的面值1=4 000(万元)
【该题针对“股本”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：A
【答案解析】：支付手续费方式委托代销业务中，企业应该根据受托方开来的代销清单列明的已销商品来确认收入，因此甲企业确认的销售收入=6 000×100×50%=300 000(元)。
【该题针对“收入”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：预计在未来8年内每年末偿还，这是一个普通年金，所以100=20×(P/A，i，8)，所以(P/A，i，8)=5，使用内插法计算可知：(i-10%)/(12%-10%)=(5-5.3349)/(4.9676-5.3349)，解得i=11.82%。
【该题针对“利率”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：该生产线是从2010年7月1日开始计提折旧，则2010年该生产线应该计提半年的折旧。年数总和法下，预计使用年限为5年，则第一年的折旧率=5 ÷(1+2+3+4+5)，则2010年该生产线应计提的折旧额=(740-20)×5÷15÷2=120(万元)。
【该题针对“固定资产折旧方法”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：A
【答案解析】：借：应付职工薪酬 11 700
贷：主营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1 700
借：主营业务成本 7 500
贷：库存商品 7 500 www.lexue88.com
【该题针对“职工福利”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：A
【该题针对“应收票据”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：D
【该题针对“营业外收入”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：A
【答案解析】：出租时厂房的公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损失200万元(2 400-2 200)，2009年12月31日应确认的公允价值变动收益=2 250-2 200=50(万元)，则2009年因该投资性房地产对损益的影响金额=50-200+100=-50(万元)。
【该题针对“营业利润”知识点进行考核】
12.
【正确答案】：B
【答案解析】：企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”票面金额转入“应付账款”科目。
【该题针对“应付票据”知识点进行考核】
13.
【正确答案】：D
【答案解析】：采用月末一次加权平均法计算，则A材料的单位成本为(100×100+50×105+50×110)÷(100+50+50)=103.75(元/公斤)，本月发出A材料的成本为(80+30)×103.75=11 412.5(元)，因此月末结存的A材料为100×100+50×105+50×110-11 412.5=9 337.5(元)。
14.
【正确答案】：C
【答案解析】：应给予客户的现金折扣为=500×200×(1-10%)×1%=900(元);应收账款总额=500×200×(1-10%)×(1+17%)=105 300(元)，所以实际收到的款项=105 300-900=104 400(元)。
【该题针对“现金折扣”知识点进行考核】
15.
【正确答案】：A
【答案解析】：企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，在自行开发无形资产过程中研究阶段发生的费用应计入当期损益，开发阶段发生的费用不符合资本化条件的计入当期损益，符合资本化条件的，应计入无形资产成本，同时依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，也应计入无形资产成本。因此本题中无形资产的入账价值为185 000+30 000+5 000=220 000(元)。
【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】
16.
【正确答案】：C
【答案解析】：以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，因此该企业年末所有者权益总额为160+300-20=440(万元)。
【该题针对“所有者权益”知识点进行考核】
【正确答案】：B
【答案解析】：总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额×100%=(240+90+60)/[(1 000+1 400)÷2]×100%=32.5%
【该题针对“主要财务指标”知识点进行考核】
18.
【正确答案】：D
【答案解析】：事业单位的事业基金分为一般基金和投资基金两部分内容，修购基金和职工福利基金属于专用基金。
【该题针对“事业基金”知识点进行考核】
19.
【正确答案】：C
【答案解析】：本期发生的产品成本=6(直接材料)+2(直接人工)+1(制造费用)=9(万元)。完工产品成本=期初在产品成本+本期发生的产品成本-月末在产品成本，因此该企业4月份完工产品的生产成本=3.5+9-3=9.5(万元)。
【该题针对“产品成本”知识点进行考核】
20.
【正确答案】：B
【答案解析】：企业出售该幢办公楼确认的净收益为360-(370-115)-10-18=77(万元)，具体的会计处理为：
借：固定资产清理 255
累计折旧 115
贷：固定资产 370
借：固定资产清理 10
贷：银行存款 10
借：银行存款 360
贷：固定资产清理 265
应交税费——应交营业税 18
营业外收入 77
【该题针对“固定资产处置”知识点进行考核】
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