2011年注册会计师专业阶段考试试题及答案_《税法》_土地增值税

04-04 15:44:35   浏览次数:281次  栏目：考前模拟试题

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　　2

　　[答案] BCD

　　[解析] 选项A不符合题意是因为只要房屋产权转让，即使是抵押贷款的房屋，也要征收土地增值税。

　　3

　　[答案] BD

　　[解析] 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税;超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。

　　4

　　[答案] BC

　　[解析] 税法规定，纳税人有下列情形之一的，需要对房地产进行评估，并以房地产的评估价格确定转让房地产收入、扣除项目的金额。

　　5

　　[答案] BD

　　[解析] 房地产评估机构的责任与义务有

　　(1)必须严格按规定的办法进行应纳税房地产的价格评估

　　(2)房地产所在地的税务机关要求从事房地产评估的机构提供与房地产评估有关的评估资料，资产评估机构应无偿提供，不得以任何借口予以拒绝。
 

　　三、计算题

　　1

　　[答案] (1) 征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额

　　=(2000+800)×12000÷40000

　　=840(万元)

　　(2) 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额

　　=7200+400×12000÷40000

　　=7320(万元)

　　(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额

　　=(840+7320)×(10%+20%)

　　=2448(万元)

　　(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税;以不动产对外投资，共担风险，不缴纳营业税。

　　2008年应缴纳的土地增值税：

　　扣除项目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(万元)

　　增值额=16000+10000×0.32-11488=7712(万元)

　　增值率=7712÷11488×100%=67.13%

　　应缴纳土地增值税=7712×40%-11488×5%=2510.4(万元)

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